7. Thẩm quyền và đánh giá của kiểm toán viên

7,1 Tổng
Sự tự tin và tin tưởng trong quá trình kiểm toán phụ thuộc vào thẩm quyền của những người tiến hành kiểm toán. Thẩm quyền này nên được thể hiện qua:
- Phẩm chất cá nhân, như mô tả trong Phần 7.2, và
- Khả năng áp dụng kiến ​​thức và kỹ năng được mô tả trong § 7,3, có được thông qua giáo dục, kinh nghiệm làm việc, đào tạo và kinh nghiệm như kiểm toán viên thực hiện kiểm toán như mô tả trong phần 7.4.
Khái niệm về thẩm quyền của kiểm toán viên được thể hiện trong hình. 4. Một số các kỹ năng được mô tả trong § 7,3, được phổ biến cho các kiểm toán viên của các hệ thống quản lý chất lượng và quản lý môi trường, và một số - cụ thể cho các kiểm toán viên cho các ngành nhất định.
Kiểm toán viên phát triển, duy trì và nâng cao thẩm quyền của mình thông qua đào tạo liên tục và thường xuyên tham gia vào cuộc kiểm toán (xem phần 7.5).
Quá trình đánh giá cho các kiểm toán viên và các nhà lãnh đạo nhóm kiểm toán được mô tả tại mục 7.6.
Khái niệm về thẩm quyền được thể hiện trong hình. 4
Trong hình. 4 - Khái niệm về thẩm quyền

7,2 phẩm chất cá nhân
Kiểm toán viên phải có phẩm chất cá nhân mà sẽ cung cấp cho họ một cơ hội để hành động theo các nguyên tắc của kiểm toán được mô tả trong phần 4.
Các kiểm toán viên phải là:
a) đạo đức, tức là công bằng, trung thực, chân thành, trung thực và kín đáo;
b) rộng đầu óc, đó là, chuẩn bị sẵn sàng để xem xét những ý tưởng thay thế hoặc quan điểm;
c) ngoại giao, tức là lịch thiệp trong giao dịch với nhân dân;
d) quan sát, tức là nhanh chóng nhận thức môi trường xung quanh;
e) sâu sắc, nghĩa là trực giác nhận ra và có thể hiểu rõ tình hình;
e), tức là linh hoạt, có thể nhanh chóng thích ứng với tình huống khác nhau;
g) dai dẳng, tức là luôn luôn nhằm đạt được các mục tiêu;
h) quyết định, tức là thời gian để đi đến kết luận dựa trên lý luận hợp lý và phân tích, và
i) độc lập, tức là có thể hành động và hoạt động độc lập, trong khi hiệu quả hợp tác với người khác.

7,3 Kiến thức và kỹ năng
7.3.1 Tổng kiến ​​thức và kỹ năng của kiểm toán viên của các hệ thống quản lý chất lượng và hệ thống quản lý môi trường
Các kiểm toán viên cần có kiến ​​thức và kỹ năng trong các lĩnh vực sau:
a) Các nguyên tắc, thủ tục và kỹ thuật kiểm toán cho phép kiểm toán viên để lựa chọn những người tương ứng với kiểm toán khác nhau và cung cấp một kiểm toán phù hợp và có hệ thống.
Các kiểm toán viên sẽ có thể:
- Áp dụng các nguyên tắc, thủ tục và kỹ thuật kiểm toán;
- Có hiệu quả kế hoạch và tổ chức công việc;
- Tiến hành kiểm toán trong thời hạn đã thoả thuận;
- Thiết lập các ưu tiên và tập trung vào các vấn đề quan trọng;
- Thu thập thông tin thông qua các cuộc phỏng vấn thành công, quan sát và phân tích các tài liệu, kể cả hồ sơ và dữ liệu;
- Để hiểu được ứng dụng và ý nghĩa của việc sử dụng phương pháp lấy mẫu kiểm toán;
- Xác minh tính chính xác của các thông tin thu thập;
- Xác nhận đầy đủ và tuân thủ các bằng chứng kiểm toán để chứng minh các quan sát và kết luận của kiểm toán;
- Đánh giá các yếu tố có thể ảnh hưởng đến độ tin cậy của các quan sát và kết luận của kiểm toán;
- Sử dụng các tài liệu làm việc cho các hoạt động đăng ký của Kiểm toán;
- Chuẩn bị báo cáo kiểm toán;
- Đảm bảo sự riêng tư và bảo mật, và
- Có hiệu quả giao tiếp độc lập với kiến ​​thức về ngôn ngữ, hoặc thông qua một thông dịch viên.
b) Hệ thống quản lý và tài liệu tham khảo để cho phép kiểm toán viên để hiểu được phạm vi kiểm toán và áp dụng các tiêu chuẩn kiểm toán. Kiến thức và kỹ năng trong lĩnh vực này nên bao gồm:
- Việc áp dụng hệ thống quản lý cho các tổ chức khác nhau;
- Tương tác giữa các yếu tố cấu thành của hệ thống quản lý;
- Tiêu chuẩn cho các hệ thống quản lý chất lượng hoặc hệ thống quản lý môi trường, thủ tục áp dụng hệ thống khác hoặc hồ sơ quản lý, sử dụng như là tiêu chuẩn kiểm toán;
- Hiểu được sự khác biệt giữa các tài liệu tham khảo và ưu tiên của các tài liệu nhất định;
- Sử dụng tài liệu tham khảo các tình huống khác nhau trong quá trình kiểm toán, và
- Thông tin hệ thống và áp dụng công nghệ, an ninh, mail và quản lý tài liệu, dữ liệu và hồ sơ.
c) Tổ chức các tình huống cho phép kiểm toán viên để hiểu được tình hình trong tổ chức sản xuất. Kiến thức và kỹ năng trong lĩnh vực này nên bao gồm:
- Quy mô, cơ cấu, chức năng và các mối quan hệ trong tổ chức;
- Tổng quy trình kinh doanh và thuật ngữ liên quan đến họ, và
- Truyền thống văn hóa và xã hội của tổ chức được kiểm toán.
g) Các điều luật áp dụng, quy định và các yêu cầu khác liên quan đến kỷ luật, cho phép kiểm toán viên để làm việc với và sự hiểu biết về các yêu cầu được áp dụng đối với các auditee. Kiến thức và kỹ năng trong lĩnh vực này nên bao gồm:
- Địa phương, mã khu vực và quốc gia, pháp luật và quy định;
- Hợp đồng và thỏa thuận;
- Điều ước quốc tế và các công ước, và
- Các yêu cầu khác mà tổ chức đã đồng ý.

7.3.2 Tổng kiến ​​thức và kỹ năng của nhà lãnh đạo nhóm kiểm toán
Đội trưởng Đội kiểm toán phải có kiến ​​thức bổ sung và các kỹ năng trong việc kiểm toán quản lý để đảm bảo hiệu quả và hiệu quả của nó. Trưởng nhóm kiểm toán nên có thể:
- Kiểm toán kế hoạch và sử dụng hiệu quả nguồn tài nguyên trong quá trình kiểm toán;
- Gửi các nhóm kiểm toán khi giao dịch với khách hàng kiểm toán và auditee;
- Tổ chức và chỉ đạo các thành viên nhóm kiểm toán;
- Cung cấp lãnh đạo và giám sát đối với kiểm toán viên thực tập sinh;
- Giám sát đội ngũ kiểm toán đưa ra kết luận về kết quả kiểm toán;
- Để ngăn ngừa và giải quyết xung đột, và
- Chuẩn bị và thực hiện báo cáo kiểm toán.

7.3.3 cụ thể kiến ​​thức và kỹ năng của kiểm toán viên của các hệ thống quản lý chất lượng
Các kiểm toán viên của các hệ thống quản lý chất lượng phải có kiến ​​thức và kỹ năng trong các lĩnh vực sau:
a) Các phương pháp và kỹ thuật liên quan đến chất lượng, cho phép kiểm toán viên để đánh giá hệ thống quản lý chất lượng và hình thức các quan sát tương ứng và kết luận về kết quả kiểm toán. Kiến thức và kỹ năng trong lĩnh vực này nên bao gồm:
- Các thuật ngữ trong lĩnh vực chất lượng;
- Quản lý chất lượng các nguyên tắc và ứng dụng của họ và
- Quản lý chất lượng công cụ và ứng dụng của họ (ví dụ, thống kê quá trình kiểm soát, chế độ thất bại và phân tích tác động, vv).
b) Các quy trình và sản phẩm, bao gồm cả dịch vụ cho phép kiểm toán viên phải hiểu tình hình sản xuất, trong đó được kiểm toán. Kiến thức và kỹ năng trong lĩnh vực này nên bao gồm:
- Thuật ngữ đó là cụ thể cho lĩnh vực này của nền kinh tế;
- Đặc điểm kỹ thuật của các quá trình và sản phẩm, bao gồm cả dịch vụ, và
- Quy trình và thực tiễn công việc cụ thể cho lĩnh vực này.

7.3.4 cụ thể kiến ​​thức và kỹ năng của kiểm toán viên của các hệ thống quản lý môi trường
Các kiểm toán viên của các hệ thống quản lý môi trường phải có kiến ​​thức và kỹ năng trong các lĩnh vực sau:
a) Các cách và phương pháp của các hệ thống quản lý môi trường cho phép kiểm toán viên để đánh giá hệ thống quản lý môi trường và hình thành các quan sát tương ứng và kết luận về kết quả kiểm toán. Kiến thức và kỹ năng trong lĩnh vực này nên bao gồm:
- Thuật ngữ liên quan đến môi trường;
- Các nguyên tắc của quản lý môi trường và ứng dụng của họ và
- Quản lý môi trường các công cụ (chẳng hạn như đánh giá tác động môi trường / lĩnh vực, đánh giá chu kỳ sống, môi trường thực hiện đánh giá, vv).
b) Môi trường khoa học và công nghệ cho phép kiểm toán viên hiểu được mối quan hệ cơ bản giữa các hoạt động của con người và môi trường. Kiến thức và kỹ năng trong lĩnh vực này nên bao gồm:
- Tác động của hoạt động con người với môi trường;
- Sự tương tác của các hệ sinh thái;
- Thành phần môi trường (ví dụ như không khí, nước, đất);
- Quản lý tài nguyên thiên nhiên (ví dụ như nhiên liệu hóa thạch, nước, hệ động thực vật) và
- Tổng phương pháp bảo vệ môi trường.
c) kỹ thuật và môi trường của hoạt động, cho phép kiểm toán viên phải hiểu sự tương tác của các hoạt động, sản phẩm, dịch vụ và hoạt động của đơn vị được kiểm toán và môi trường. Kiến thức và kỹ năng trong lĩnh vực này nên bao gồm:
- Thuật ngữ đó là cụ thể cho lĩnh vực này của nền kinh tế;
- Khía cạnh và tác động môi trường;
- Phương pháp đánh giá tầm quan trọng của các khía cạnh môi trường;
- Các đặc tính quan trọng của quá trình sản xuất, sản phẩm và dịch vụ;
- Phương pháp theo dõi, đo lường và
- Công nghệ phòng chống ô nhiễm.

7,4 Giáo dục, kinh nghiệm, đào tạo và kinh nghiệm như là một kiểm toán viên của kiểm toán
7.4.1 Các kiểm toán viên
Kiểm toán viên phải có sự giáo dục sau đây, kinh nghiệm, đào tạo như là một kiểm toán viên và kinh nghiệm kiểm toán.
a) Họ phải hoàn thành một nền giáo dục đầy đủ cho việc mua lại kiến ​​thức và kỹ năng được mô tả trong § 7.3.
b) Phải có kinh nghiệm trong việc góp phần kiến ​​thức và kỹ năng được mô tả trong 7.3.3 và 7.3.4 §. Kinh nghiệm này phải được thu được từ việc quản lý, kỹ thuật, bài viết đặc biệt, cung cấp ra quyết định giải quyết vấn đề, và giao tiếp với các nhân viên khác ở các vị trí quản lý và đặc biệt, nhân viên chiếm vị trí tương tự, khách hàng, và / hoặc các bên quan tâm khác.
Một phần của kinh nghiệm phải được nhận qua đường bưu điện, nơi mà các hoạt động để thúc đẩy sự phát triển của kiến ​​thức và kỹ năng:
- Chất lượng quản lý cho kiểm toán viên của các hệ thống quản lý chất lượng, và
- Quản lý môi trường cho kiểm toán viên của các hệ thống quản lý môi trường.
c) Họ cần được đào tạo đầy đủ như là một kiểm toán viên, góp phần kiến ​​thức và kỹ năng được mô tả trong § § 7.3.1 và 7.3.3 và 7.3.4 §. Đào tạo này có thể được tiến hành tổ chức, trong đó sử dụng kiểm toán viên hoặc bên thứ ba.
d) Họ phải có kinh nghiệm trong việc thực hiện kiểm toán liên quan đến các hoạt động mô tả trong đoạn 6. Kinh nghiệm này phải được sự quản lý và chỉ đạo của một kiểm toán viên những người có chuyên môn về trưởng nhóm kiểm toán là kỷ luật tương tự.
Lưu ý: Yêu cầu quản trị và quản lý trong quá trình kiểm toán (tại khoản này và khoản 7.4.2, mục 7.4.3 và Bảng 1) được xác định trực tiếp bởi một người chịu trách nhiệm về chương trình kiểm toán, và nhà lãnh đạo của nhóm kiểm toán. Quản lý và lãnh đạo không có nghĩa là giám sát liên tục và không cần chỉ định một người nào đó chỉ duy nhất cho nhiệm vụ này.

7.4.2 Trưởng nhóm kiểm toán
Trưởng nhóm kiểm toán cần phải có thêm kinh nghiệm trong việc thực hiện kiểm toán để nâng cao kiến ​​thức và kỹ năng được mô tả trong đoạn văn 7.3.2. Các kinh nghiệm nên được mua lại trong khi làm việc như là Trưởng đoàn kiểm toán dưới sự quản lý và chỉ đạo của một kiểm toán viên là người có thẩm quyền của trưởng nhóm kiểm toán.

7.4.3 Các kiểm toán viên tiến hành kiểm toán của các hệ thống quản lý chất lượng và hệ thống quản lý môi trường
Các kiểm toán viên của hệ thống quản lý chất lượng hoặc hệ thống quản lý môi trường kiểm toán viên muốn trở thành một kỷ luật khác nhau
a) nên có đào tạo và kinh nghiệm cần thiết để có được kiến ​​thức và kỹ năng trong kỷ luật thứ hai, và
b) phải thực hiện kiểm toán trong kỷ luật thứ hai dưới sự hướng dẫn của kiểm toán viên và có thẩm quyền của trưởng nhóm kiểm toán đối với kỷ luật thứ hai.
Trưởng nhóm kiểm toán bởi một kỷ luật phải đáp ứng các khuyến nghị nêu trên để trở thành người đứng đầu nhóm kiểm toán về kỷ luật khác.

7.4.4 Mức độ giáo dục, đào tạo, kinh nghiệm và kinh nghiệm như là một kiểm toán kiểm toán viên
Tổ chức phải xác định mức độ giáo dục, đào tạo, kinh nghiệm và kinh nghiệm như là một kiểm toán kiểm toán viên theo yêu cầu của kiểm toán viên để có được những kiến ​​thức và kỹ năng của chương trình kiểm toán, trong quá trình thực hiện giai đoạn 1 và 2 của quá trình đánh giá được mô tả trong mục 7.6.2.
Kinh nghiệm cho thấy mức độ được liệt kê trong bảng 1 liên quan đến kiểm toán viên hoặc kiểm toán tiến hành chứng nhận tương tự.

Bảng 1

Một ví dụ về mức độ giáo dục, đào tạo, kinh nghiệm như là một kiểm toán viên và kinh nghiệm trong việc thực hiện kiểm toán cho kiểm toán viên hoặc kiểm toán tiến hành chứng nhận tương tự

7,5 Duy trì và nâng cao thẩm quyền
7.5.1 Liên tục cải tiến các kỹ năng
Liên tục cải tiến các kỹ năng liên quan đến duy trì và nâng cao kiến ​​thức, kỹ năng và phẩm chất cá nhân. Điều này có thể đạt được bằng nhiều cách, chẳng hạn như công việc bổ sung kinh nghiệm, đào tạo, tự giáo dục, học, đào tạo tại các cuộc họp, hội thảo, hội nghị, hay hành động tương tự khác. Kiểm toán viên phải chứng minh phát triển liên tục chuyên nghiệp của họ.
Với đào tạo liên tục nên đưa vào tài khoản thay đổi trong nhu cầu cá nhân và nhu cầu của tổ chức, thực hành chuẩn mực kiểm toán và yêu cầu khác.

7.5.2 Duy trì khả năng kiểm toán
Kiểm toán viên nên duy trì và chứng minh khả năng của họ để kiểm toán của kiểm toán tiếp tục tham gia trong hệ thống quản lý chất lượng và / hoặc hệ thống quản lý môi trường.

7,6 Đánh giá của kiểm toán viên
7.6.1 Những quy định chung
Đánh giá của kiểm toán viên và đội ngũ kiểm toán quản lý cần lập kế hoạch, thực hiện và tài liệu phù hợp với các thủ tục cho chương trình kiểm toán để đảm bảo khách quan, kết quả phù hợp, đầy đủ và đáng tin cậy. Quá trình đánh giá cần xác định sự cần thiết phải nâng cao kiến ​​thức chuyên môn và kỹ năng.
Đánh giá của Kiểm toán viên được tổ chức tại các giai đoạn sau đây:
- Đánh giá ban đầu của nhân viên muốn trở thành kiểm toán viên;
- Đánh giá của kiểm toán viên, như một phần của quá trình lựa chọn của đội ngũ kiểm toán, như mô tả tại mục 6.2.4;
- Liên tục đánh giá của kiểm toán viên để xác định sự cần thiết để duy trì và nâng cao kiến ​​thức và kỹ năng.
Trong hình. 5 cho thấy mối quan hệ giữa các giai đoạn của đánh giá.
Các giai đoạn của quá trình được mô tả trong mục 7.6.2 có thể được sử dụng trên mỗi giai đoạn đánh giá.
Trong hình. 5 - Mối quan hệ giữa các giai đoạn đánh giá

7.6.2 Quá trình đánh giá
Quá trình đánh giá bao gồm bốn bước cơ bản:
Bước đầu tiên - việc xác định các phẩm chất cá nhân, kỹ năng và kiến ​​thức để đáp ứng nhu cầu của chương trình kiểm toán.
Khi xác định kiến ​​thức và kỹ năng thích hợp nên được đưa vào tài khoản sau đây:
- Kích thước, loại và phức tạp của các auditee;
- Mục đích và phạm vi của chương trình kiểm toán;
- Yêu cầu đối với chứng nhận đăng ký và công nhận;
- Vai trò của quá trình kiểm toán trong việc quản lý của đơn vị được kiểm toán;
- Mức độ yêu cầu của sự tự tin trong chương trình kiểm toán;
- Sự phức tạp của hệ thống quản lý auditee.
Giai đoạn thứ hai - Thiết lập tiêu chí để đánh giá.
Критерии могут быть количественными (такими как время обучения и работы, количество проведенных аудитов, количество часов подготовки) или качественными (такими как демонстрация личных качеств, знаний или проявление умений в процессе подготовке или на рабочем месте).
Третий этап – Выбор соответствующего метода оценки.
Оценка должна проводиться лицом или комиссией, с использованием одного или нескольких методов, изложенных в Табл. 2. При использовании Табл. 2 должно быть учтено следующее:
- предлагаемые методы представляют собой набор вариантов и не могут применяться во всех ситуациях;
- различные предлагаемые методы могут отличаться по надежности;
- как правило, для получения объективного, последовательного, полного и надежного результата следует использовать комбинацию методов.
Четвертый этап – Проведение оценки.
На этом этапе собранная информация о персонале сравнивается с критериями, установленными на Этапе 2. Если персонал не соответствует критериям, то требуется дополнительные подготовка, опыт работы и/или проведения аудитов, после чего должна быть проведена повторная оценка.
Пример применения и документирования этапов процесса оценки для гипотетической программы внутреннего аудита представлен в Табл. 3.

Bảng 2

Методы оценки

Bảng 3

Việc đánh giá quá trình ứng dụng kiểm toán viên cho một chương trình giả của kiểm toán nội bộ

_{»Crosslinked«}