7. Kompetens och utvärdering av revisorer

7.1 Allmänt
Förtroende och tillit i revisionsprocessen beror på kompetensen hos dem som utför granskningen. Denna kompetens bör påvisas genom:
- Personliga egenskaper, som beskrivs i avsnitt 7.2, och
- Förmågan att tillämpa kunskaper och färdigheter som beskrivs i § 7.3, som förvärvas genom utbildning, arbetslivserfarenhet, utbildning och erfarenhet som revisorer genomföra revisioner som beskrivs i avsnitt 7.4.
Detta koncept för behörighet för revisorer visas i figur. 4. Några av de färdigheter som beskrivs i § 7.3, är gemensamma för revisorer för kvalitetsledningssystem och miljöledningssystem, och en del - särskilt till revisorerna för vissa discipliner.
Revisorer utveckla, underhålla och förbättra sin kompetens genom kontinuerlig utbildning och regelbundet deltagande i revision (se avsnitt 7,5).
Bedömningsprocessen för revisorer och revision gruppledare beskrivs i avsnitt 7.6.
Begreppet kompetens visas i figur. 4
I figur. 4 - Begreppet kompetens

7,2 Personliga egenskaper
Revisorer bör ha personliga egenskaper som skulle ge dem en möjlighet att agera i enlighet med principerna för revision som beskrivs i avsnitt 4.
Revisorn skall vara:
a) etiska, dvs rättvis, ärlig, uppriktig, ärlig och diskret;
b) vidsynt, dvs berett att överväga alternativa idéer eller synpunkter;
c) diplomatiska, dvs taktfull i hanteringen av människor;
d) observant, dvs snabb att uppfatta sin omgivning;
e) klarsynt, dvs intuitivt känna igen och kunna förstå situationen;
e) en flexibel, dvs att snabbt kunna anpassa sig till olika situationer;
g) seg, dvs alltid syftar till att uppnå målen;
h) avgörande, dvs tid att komma till slutsatser baserade på logiska resonemang och analys samt
i) oberoende, dvs kunna agera och arbeta självständigt, samtidigt effektivt samarbeta med andra.

7,3 Kunskaper och färdigheter
7.3.1 Allmänna kunskaper och färdigheter av revisorerna i kvalitetsledningssystem och miljöledningssystem
Revisorerna skall ha kunskaper och färdigheter inom följande områden:
a) De principer, förfaranden och tekniker revision som gör att revisorn att välja sådana som motsvarar olika revisioner och ger en konsekvent och systematisk revision.
Revisorn ska kunna:
- Tillämpa de principer, förfaranden och tekniker revision;
- Effektivt planera och organisera arbetet;
- Genomför en revision inom avtalad tid,
- Ställ prioriteringar och koncentrera sig på viktiga frågor;
- Samla in information genom intervjuer framgångsrika, observationer och analys av dokument, inklusive redovisande dokument och data;
- Att förstå tillämpningen och konsekvenserna av att använda urvalsmetoden för revisioner;
- Kontrollera riktigheten av den insamlade informationen;
- Bekräfta tillräcklighet och efterlevnad av revisionsbevis för att styrka iakttagelser och slutsatser av revisionen,
- Bedöma faktorer som kan påverka tillförlitligheten i iakttagelser och slutsatser av revisionen,
- Använda de arbetsdokument för registrering verksamheten i revisions;
- Förbered revisionsrapporter;
- Se till integritet och säkerhet, och
- Effektivt kommunicera självständigt med kunskaper i språket, eller genom en tolk.
b) Ledningssystem och dokument som referens så att revisorn att förstå omfattningen av revisionen och tillämpa revision kriterier. Kunskaper och färdigheter inom detta område bör omfatta följande:
- Tillämpningen av ledningssystem för olika organisationer;
- Samverkan mellan de delar av ledningssystemet,
- Standarder för kvalitetsledningssystem eller miljöledningssystem, tillämpliga rutiner eller andra register ledningssystem, som används som revision kriterier;
- Förstå skillnaden mellan dokumenten och prioriteringen av vissa handlingar;
- Användning av referensdokument för olika situationer i revisionen, och
- Informationssystem och teknologi adoption, säkerhet, post och dokumenthantering, uppgifter och protokoll.
c) organisatoriska situationer som gör att revisorn att förstå situationen i organisationen av tillverkningen. Kunskaper och färdigheter inom detta område bör omfatta följande:
- Den storlek, struktur, funktioner och relationer inom organisationen;
- Allmänna affärsprocesser och tillhörande terminologi till dem, och
- Kulturella och sociala traditioner av den organisation som granskas.
g) De tillämpliga lagar, förordningar och andra krav som är relevanta för ämnet, vilket gör att revisorn att arbeta med och förståelse för de krav som är tillämpliga på revisionsobjektet. Kunskaper och färdigheter inom detta område bör omfatta följande:
- Lokala, regionala och nationella koder, lagar och förordningar;
- Kontrakt och avtal;
- Internationella fördrag och konventioner, och
- Andra krav som organisationen har kommit överens om.

7.3.2 Allmänna kunskaper och färdigheter av ledare revisionsgrupp
Ledare för revision team måste ha ytterligare kunskaper och färdigheter i förvaltningen revision för att säkerställa dess effektivitet. Chefen för revisionsgruppen ska kunna:
- Revisionsplan och effektivt använda resurser i revisionsarbetet,
- Skicka revisionsgruppen när det handlar om revisionsklienten och den som granskas;
- Organisera och direkt i inspektionsgruppen;
- Ge ledarskap och handledning för praktikant revisorer;
- Övervaka revisionen laget för att dra slutsatser om resultatet av revisionen,
- Att förebygga och lösa konflikter, och
- Sammanställa och revisionsberättelsen.

7.3.3 Särskilda kunskaper och färdigheter av revisorerna i kvalitetsledningssystem
Revisorerna i kvalitetsledningssystem måste ha de kunskaper och färdigheter inom följande områden:
a) De metoder och tekniker som förknippas med kvalitet, vilket gör att revisorn att bedöma kvalitetsledningssystem och form motsvarande iakttagelser och slutsatser om revision resultat. Kunskaper och färdigheter inom detta område bör omfatta följande:
- Terminologin när det gäller kvalitet;
- Kvalitetsstyrning principer och deras tillämpning och
- Kvalitetsstyrning verktyg och deras tillämpning (t.ex. statistisk processtyrning, felmoder och effekter analyser, etc.).
b) Processer och produkter, inklusive tjänster som gör det möjligt för revisorn att förstå produktionen situation som granskas. Kunskaper och färdigheter inom detta område bör omfatta följande:
- Terminologi som är specifik för denna sektor av ekonomin;
- Tekniska egenskaper hos processer och produkter, inbegripet tjänster, och
- Processer och arbetssätt är specifika för denna sektor.

7.3.4 Särskilda kunskaper och färdigheter av revisorerna i miljöledningssystem
Revisorerna i miljöledningssystem måste ha de kunskaper och färdigheter inom följande områden:
a) Sätt och metoder för miljöledningssystem som gör det möjligt för revisorn att utvärdera miljöledningssystemet och bildar motsvarande iakttagelser och slutsatser om revision resultat. Kunskaper och färdigheter inom detta område bör omfatta följande:
- Terminologi rör miljön;
- Principerna för miljöledning och deras tillämpning och
- Miljöstyrningsverktyg (t.ex. bedömning av miljökonsekvenser / aspekter, livscykelanalys, miljöprestanda utvärdering, etc.).
b) Miljö-vetenskap och teknik som gör det möjligt för revisorn att förstå de grundläggande sambandet mellan mänskliga aktiviteter och miljön. Kunskaper och färdigheter inom detta område bör omfatta följande:
- Den inverkan som människans verksamhet har på miljön;
- Samspelet mellan ekosystem,
- Delar av miljön (t.ex. luft, vatten, jord);
- Förvaltning av naturresurser (t.ex. fossila bränslen, vatten, flora och fauna) och
- Allmänna metoder för miljöskydd.
c) Tekniska och miljömässiga aspekter av verksamheten, vilket gör att revisorn att förstå samspelet mellan verksamheter, produkter, tjänster och verksamhet av den granskade enheten och miljö. Kunskaper och färdigheter inom detta område bör omfatta följande:
- Terminologi som är specifik för denna sektor av ekonomin;
- Miljöaspekter och miljöpåverkan;
- Metoder för att bedöma betydelsen av miljöaspekter,
- Den kritiska egenskaper av produktionsprocesser, produkter och tjänster;
- Rutiner för övervakning och mätning och
- Teknik för att förebygga föroreningar.

7,4 Utbildning, erfarenhet, utbildning och erfarenhet som revisor i revisionen
7.4.1 Revisorn
Revisorerna skall ha följande utbildning, erfarenhet, utbildning som revisor och revision erfarenhet.
a) De måste ha genomgått en utbildning räcker för att förvärva kunskaper och färdigheter som beskrivs i § 7.3.
b) De måste ha erfarenhet av att bidra till ökad kunskap och färdigheter som beskrivs i § 7.3.3 och 7.3.4. Denna erfarenhet måste inhämtas från den tekniska, ledning eller speciella inlägg, vilket ger beslutsfattande, problemlösning och kommunikation med övriga medarbetare i ledande och speciella positioner, anställda som bor liknande positioner, kunder och / eller andra intressenter.
En del av erfarenheten måste tas emot per post, där aktiviteter för att främja utvecklingen av kunskaper och färdigheter i:
- Kvalitetsstyrning för revisorer för kvalitetsledningssystem och
- Miljöstyrning för revisorer av miljöledningssystem.
c) De bör vara fullt utbildad som revisor, vilket bidrar till de kunskaper och färdigheter som beskrivs i § 7.3.1 och § 7.3.3 och § 7.3.4. Sådan utbildning kan genomföras organisation, som sysselsätter en revisor eller en tredje part.
d) De måste ha erfarenhet av att genomföra revisioner i förhållande till den verksamhet som beskrivs i punkt 6. Denna erfarenhet måste inhämtas under ledning och riktning av en revisor som har expertis på revisionen ledare är samma disciplin.
Notera: Obligatoriska administration och förvaltning i revisionen (i denna punkt och punkt 7.4.2, avsnitt 7.4.3 och tabell 1) bestäms direkt av en person som ansvarar för revisionen programmet och ledare för revisionsgruppen. Management och ledarskap innebär inte konstant övervakning och kräver inte utnämningen av en person enbart för denna uppgift.

7.4.2 Chefen för revisionsgrupp
Chefen för revisionsgrupp bör ha ytterligare erfarenhet av att genomföra revisioner för att förbättra de kunskaper och färdigheter som beskrivs i punkterna 7.3.2. Ytterligare erfarenhet bör förvärvas medan du arbetar som chef för revisionsgruppen under ledning och ledning av en annan revisor som har kompetens för revisionen lagledare.

7.4.3 Revisorerna revisioner av kvalitetsledningssystem och miljöledningssystem
Revisorerna i kvalitetsledningssystem eller miljöledningssystem revisorer som önskar bli en annan disciplin
a) bör ha utbildning och erfarenhet som krävs för att förvärva kunskaper och färdigheter i det andra disciplin, och
b) måste genomföra revisioner i den andra disciplinen under ledning av en revisor och med kompetens för revisionen teamledare för den andra disciplinen.
Chefen för den revisionsgrupp som en disciplin måste uppfylla ovanstående rekommendationer för att bli chef för revisionsgruppen på den andra disciplinen.

7.4.4 Nivån på utbildning, erfarenhet, utbildning och erfarenhet som revisor revisioner
Organisationen ska bestämma nivån på utbildning, erfarenhet, utbildning och erfarenhet som revisor revisioner som krävs enligt revisorn för att få de kunskaper och färdigheter av revisionen programmet, under genomförandet av fas 1 och 2 i utvärderingen beskrivs i avsnitt 7.6.2.
Erfarenheten visar att de nivåer som anges i tabell 1 avser revisorer genomför certifiering eller liknande revisioner.

Tabell 1

Ett exempel på utbildning, erfarenhet, utbildning som revisor och erfarenhet av att genomföra revisioner av revisorer som utför certifiering eller liknande revisioner

7,5 bevara och förbättra kompetensen
7.5.1 Kontinuerlig förbättring av färdigheter
Kontinuerlig förbättring av färdigheter relaterade till att upprätthålla och förbättra kunskaper, färdigheter och personliga egenskaper. Detta kan uppnås på många sätt, till exempel extra arbetslivserfarenhet, utbildning, egen utbildning, deltagande i möten, seminarier och konferenser eller andra liknande åtgärder. Revisorer måste visa att de fortlöpande kompetensutveckling.
Med kontinuerlig utbildning bör ta hänsyn till förändringar i den personliga behov och organisationens behov, bruket av revisionsstandarder och andra krav.

7.5.2 bibehålla förmågan att revisionen
Revisorer bör bevara och visa sin förmåga att granska den fortsatta deltagande i revision av kvalitetsledningssystem och / eller miljöledningssystem.

7,6 Bedömning av revisor
7.6.1 Allmänna bestämmelser
Bedömning av revisorer och ledning revisionsgruppen ska planeras, genomföras och dokumenteras i enlighet med de förfaranden för revision för att säkerställa opartisk, enhetlig, fullständig och tillförlitliga resultat. Den bedömningen bör identifiera behovet av att förbättra yrkeskunskaper och färdigheter.
Utvärdering av revisorer hölls på följande steg:
- En första bedömning av personal som vill bli revisorer;
- Bedömning av revisor, som en del av urvalsprocessen i inspektionsgruppen, som beskrivs i avsnitt 6.2.4;
- Löpande utvärdering av revisorn att identifiera behovet av att upprätthålla och förbättra kunskaper och färdigheter.
I figur. 5 visar förhållandet mellan dessa stadier av utvärdering.
Skeden av processen som beskrivs i avsnitt 7.6.2 kan användas på alla dessa vid utvärderingen.
I figur. 5 - Förhållandet mellan de olika stadierna i bedömningen

7.6.2 Bedömningsprocessen
Bedömningen Processen omfattar fyra grundläggande steg:
Det första steget - identifieringen av personliga egenskaper, färdigheter och kunskaper för att möta behoven av revisionsprogram.
Vid fastställandet av lämpliga kunskaper och färdigheter bör tas hänsyn till följande:
- Den storlek, typ och komplexitet revisionsobjektet;
- Syfte och omfattning av revisionen programmet;
- Krav på certifiering , registrering och ackreditering;
- Betydelsen av revisionsprocessen i förvaltningen av det granskade företaget,
- Det krävs förtroende för revisionen programmet;
- Komplexiteten i revisionsobjektets ledningssystem.
Den andra fasen - Fastställa kriterier för utvärdering.
Критерии могут быть количественными (такими как время обучения и работы, количество проведенных аудитов, количество часов подготовки) или качественными (такими как демонстрация личных качеств, знаний или проявление умений в процессе подготовке или на рабочем месте).
Третий этап – Выбор соответствующего метода оценки.
Оценка должна проводиться лицом или комиссией, с использованием одного или нескольких методов, изложенных в Табл. 2. При использовании Табл. 2 должно быть учтено следующее:
- предлагаемые методы представляют собой набор вариантов и не могут применяться во всех ситуациях;
- различные предлагаемые методы могут отличаться по надежности;
- как правило, для получения объективного, последовательного, полного и надежного результата следует использовать комбинацию методов.
Четвертый этап – Проведение оценки.
На этом этапе собранная информация о персонале сравнивается с критериями, установленными на Этапе 2. Если персонал не соответствует критериям, то требуется дополнительные подготовка, опыт работы и/или проведения аудитов, после чего должна быть проведена повторная оценка.
Пример применения и документирования этапов процесса оценки для гипотетической программы внутреннего аудита представлен в Табл. 3.

Таблица 2

Методы оценки

Таблица 3

Применение процесса оценки аудитора для гипотетической программы внутреннего аудита

_{»crosslinked«}