7. Kompetanse og evaluering av revisorer

7.1 Generelt
Tillit i revisjonsprosessen avhenger av kompetansen til de som gjennomfører revisjonen. Denne kompetansen skal demonstreres ved:
- Personlige egenskaper, som beskrevet i punkt 7.2, og
- Evnen til å anvende kunnskap og ferdigheter som er beskrevet i § 7.3, som er ervervet gjennom utdanning, arbeidserfaring, opplæring og erfaring som revisor foreta revisjon som beskrevet i punkt 7.4.
Dette begrepet kompetanse av revisorer er vist i fig. Fire. Noen av de ferdighetene som er beskrevet i § 7.3, er felles for revisor av kvalitet styringssystemer og miljøforvaltning, og noen - spesifikk til revisor for visse fagområder.
Revisorer utvikle, vedlikeholde og forbedre sin kompetanse gjennom kontinuerlig opplæring og regelmessig deltakelse i revisjoner (se kapittel 7.5).
Vurderingsprosessen for revisorer og revisjon teamledere er beskrevet i kapittel 7.6.
Begrepet kompetanse er vist i fig. 4
I fig. 4 - Konseptet av kompetanse

7.2 Personlige egenskaper
Revisorer bør ha personlige egenskaper som vil gi dem en mulighet til å handle i samsvar med prinsippene for revisjon beskrevet i § 4.
Revisor må være:
a) etiske, dvs. rettferdig, ærlig, oppriktig, ærlig og diskret;
b) vidsynt, er at forberedt på å vurdere alternative ideer eller synspunkter;
c) diplomatiske, dvs. taktfulle i arbeidet med mennesker;
d) observant, dvs. raske til å oppfatte sine omgivelser;
e) observant, dvs. intuitivt gjenkjenne og være i stand til å forstå situasjonen;
e) en fleksibel, dvs. stand til å raskt tilpasse seg ulike situasjoner;
g) seig, dvs. alltid sikte på å nå målene;
h) avgjørende, dvs. tid å komme til konklusjoner basert på logiske resonnement og analyse, og
i) uavhengige, dvs. stand til å handle og operere uavhengig, mens effektivt å samarbeide med andre.

7.3 Kunnskap og ferdigheter
7.3.1 Generell kunnskap og ferdigheter av revisors av kvalitet styringssystemer og miljøstyringssystemer
Revisor skal ha kunnskaper og ferdigheter på følgende områder:
a) prinsipper, prosedyrer og revisjon teknikker som gjør at revisor til å velge dem som svarer til forskjellige revisjoner og gir en konsekvent og systematisk revisjon.
Revisor skal kunne:
- Påfør prinsipper, prosedyrer og revisjon teknikker;
- Effektivt planlegge og organisere arbeid;
- Gjennomføre en revisjon innen avtalt tid;
- Set prioriteringer og konsentrere seg om viktige saker;
- Samle informasjon gjennom intervjuer vellykket, observasjoner og analyser av dokumenter, inkludert poster og data;
- For å forstå anvendelse og implikasjoner av bruk av prøvetakingsmetoden for revisjon;
- Kontroller nøyaktigheten av informasjonen som samles inn;
- Bekreft tilstrekkeligheten og etterlevelse av revisjonsbevis for å underbygge observasjonene og konklusjonene av revisjonen;
- Vurdere hvilke faktorer som kan påvirke påliteligheten av observasjoner og konklusjonene av revisjonen;
- Bruk av arbeidsdokumenter for registrering virksomhet Audit;
- Utarbeide revisjonsrapporter;
- Sørg for personvern og sikkerhet, og
- Effektivt kommuniserer uavhengig med kjennskap til språket, eller gjennom tolk.
b) styringssystem og referansedokumenter for å gjøre revisor i stand til å forstå omfanget av revisjonen og anvende revisjonskriterier. Kunnskap og ferdigheter på dette området skal dekke:
- Anvendelsen av styringssystemer for ulike organisasjoner;
- Interaksjon mellom bestanddeler av styringssystemet;
- Standarder for kvalitetsstyring systemer eller miljøstyringssystemer, gjeldende prosedyrer eller andre arkivstyringssystem, brukes som revisjonskriterier;
- Forstå forskjellen mellom referansedokumenter og prioritering av visse dokumenter;
- Bruk av referansedokumenter til ulike situasjoner i revisjonsprosessen, og
- Informasjon systemer og teknologi adopsjon, sikkerhet, post og dokumenthåndtering, data og poster.
c) Organisatoriske situasjoner som gjør at revisor til å forstå situasjonen i produksjon organisasjonen. Kunnskap og ferdigheter på dette området skal dekke:
- Størrelsen, struktur, funksjoner og relasjoner i organisasjonen;
- General forretningsprosesser og relatert terminologi til dem, og
- Kulturelle og sosiale tradisjoner i organisasjonen som revideres.
g) Den gjeldende lover, forskrifter og andre krav relevant for faget, slik at revisor til å arbeide med og forståelse for de krav som gjelder for auditee. Kunnskap og ferdigheter på dette området skal dekke:
- Lokale, regionale og nasjonale regler, lover og regler;
- Kontrakter og avtaler;
- Internasjonale avtaler og konvensjoner, og
- Andre krav som organisasjonen har avtalt.

7.3.2 Generell kunnskap og ferdigheter om revisjon gruppeledere
Ledere av revisjon lagene må ha ekstra kunnskaper og ferdigheter i forvaltningen revisjon for å sikre effektivitet og effektivitet. Lederen av revisjonsteamet skal kunne:
- Audit plan og effektivt bruke ressurser i revisjonsprosessen;
- Send revisjonsteamet når du arbeider med revisjonen klienten og auditee;
- Organisere og lede revisjonsteam medlemmer;
- Gi ledelse og tilsyn for trainee revisorer;
- Overvåk revisjonsteamet for å trekke konklusjoner på resultatene av revisjonen;
- For å forebygge og løse konflikter, og
- Forberede og gjøre revisjonsrapporten.

7.3.3 Spesifikke kunnskaper og ferdigheter av revisors av kvalitet styringssystemer
Revisor av kvalitet styringssystemer må ha kunnskaper og ferdigheter på følgende områder:
a) metoder og teknikker forbundet med kvalitet, slik at revisor å vurdere kvaliteten styringssystem og form tilsvarende observasjoner og konklusjoner om revisjonen resultatene. Kunnskap og ferdigheter på dette området skal dekke:
- Den terminologi innen kvalitet;
- Kvalitetsledelse prinsipper og deres anvendelse og
- Kvalitet styringsverktøy og deres anvendelse (for eksempel statistisk prosesskontroll, svikt moduser og effekter analyse, etc.).
b) Prosesser og produkter, inkludert tjenester som gjør det mulig for revisor å forstå produksjonen situasjon der revidert. Kunnskap og ferdigheter på dette området skal dekke:
- Terminologi som er spesifikk for denne sektoren av økonomien;
- Tekniske egenskaper av prosesser og produkter, inkludert tjenester, og
- Prosesser og rutiner spesifikt for denne sektoren.

7.3.4 Spesifikke kunnskaper og ferdigheter av revisors av miljøstyringssystemer
Revisor av miljøstyringssystemer må ha kunnskaper og ferdigheter på følgende områder:
a) måter og metoder for miljøstyringssystemer som gjør det mulig for revisor å vurdere miljøstyringssystem og danne tilsvarende observasjoner og konklusjoner om revisjonen resultatene. Kunnskap og ferdigheter på dette området skal dekke:
- Terminologi knyttet til miljøet;
- Prinsippene for miljøforvaltning og deres søknad og
- Miljøledelse verktøy (for eksempel vurdering av miljøkonsekvenser / aspekter, livsløpsanalyse, miljømessige ytelse evaluering, etc.).
b) Miljø vitenskap og teknologi som gjør det mulig for revisor å forstå de grunnleggende forholdet mellom menneskelige aktiviteter og miljøet. Kunnskap og ferdigheter på dette området skal dekke:
- Virkningen av menneskelig aktivitet på miljøet;
- Samspillet av økosystemene;
- Komponenter i miljøet (for eksempel luft, vann, jord);
- Forvaltning av naturressurser (for eksempel fossilt brensel, vann, flora og fauna) og
- Generell metoder for miljøvern.
c) tekniske og miljømessige aspekter av driften, slik at revisor til å forstå samspillet av aktiviteter, produkter, tjenester og drift av den revisjonspliktige og miljø. Kunnskap og ferdigheter på dette området skal dekke:
- Terminologi som er spesifikk for denne sektoren av økonomien;
- Miljømessige aspekter og virkninger;
- Metoder for å vurdere viktigheten av miljøaspekter;
- Den kritiske karakteristikker av produksjonsprosesser, produkter og tjenester;
- Metoder for overvåking og måling og
- Teknologier for forebygging av forurensing.

7.4 Utdanning, erfaring, opplæring og erfaring som revisor av revisjonen
7.4.1 Revisor
Revisorer må ha følgende utdanning, erfaring, opplæring som revisor og revisjon opplevelse.
a) De må ha fullført en utdanning tilstrekkelig for tilegnelse av kunnskap og ferdigheter som er beskrevet i § 7.3.
b) De må ha erfaring i å bidra til større kunnskap og ferdigheter som er beskrevet i § 7.3.3 og 7.3.4. Denne erfaringen må innhentes fra den tekniske, ledelse eller spesielle poster, og gir beslutningstaking, problemløsning og kommunikasjon med andre arbeidstakere i ledende og spesielle stillinger, ansatte som innehar tilsvarende stillinger, kunder og / eller andre interesserte.
Del av opplevelsen må være mottatt i posten, hvor aktiviteter for å fremme utvikling av kunnskap og ferdigheter i:
- Kvalitetsledelse for revisorer av kvalitet styringssystemer, og
- Environmental management for revisorer av miljøstyringssystemer.
c) De bør være fullt utdannet revisor, noe som bidrar til kunnskap og ferdigheter som er beskrevet i § 7.3.1 og § 7.3.3 og § 7.3.4. Slik trening kan gjennomføres organisasjon, som sysselsetter en revisor eller en tredjepart.
d) De må ha erfaring i å gjennomføre revisjoner i forhold til aktivitetene beskrevet i punkt 6. Denne erfaringen må innhentes under ledelse og retning av en revisor som har kompetanse på revisjonen teamleder er den samme disiplin.
Merk: Påkrevd administrasjon og forvaltning i revisjonsprosessen (i dette ledd og paragraf 7.4.2, § 7.4.3 og tabell 1) bestemmes direkte av en person som er ansvarlig for revisjonen programmet, og leder av revisjonsteamet. Ledelse og lederskap betyr ikke konstant overvåking og krever ikke utnevnelsen av noen utelukkende for denne oppgaven.

7.4.2 Lederen av revisjonsteamet
Lederen av revisjonsteamet bør ha ytterligere erfaring i å gjennomføre revisjoner for å forbedre kunnskap og ferdigheter som er beskrevet i punkt 7.3.2. Ytterligere erfaring bør være tilegnet mens han jobbet som leder av revisjonsteamet under ledelse og retning av en annen revisor som har kompetanse av revisjonen teamleder.

7.4.3 Revisor gjennomfører revisjon av kvalitet styringssystemer og miljøstyringssystemer
Revisor av kvalitet styringssystem eller miljøstyringssystemer revisorer som ønsker å bli en annen disiplin
a) bør ha opplæring og erfaring er nødvendig for å tilegne seg kunnskaper og ferdigheter i andre fag, og
b) må foreta revisjon i den andre disiplinen under veiledning av en revisor og med den kompetanse revisjonen teamleder for andre disiplin.
Lederen av revisjonsteamet av én disiplin må oppfylle de ovennevnte anbefalingene for å bli leder av revisjonsteamet på den annen disiplin.

7.4.4 Nivået på utdanning, erfaring, opplæring og erfaring som revisor revisjoner
Organisasjonen skal bestemme nivået på utdanning, erfaring, opplæring og erfaring som revisor revisjon kreves av revisor å innhente kunnskap og ferdigheter av revisjonen programmet, under gjennomføring av fase 1 og 2 i evalueringsprosessen beskrevet i avsnitt 7.6.2.
Erfaring viser at nivåene er oppført i tabell 1 er knyttet til revisor gjennomføre sertifisering eller lignende revisjoner.

Tabell 1

Et eksempel på utdanningsnivå, erfaring, opplæring som revisor og erfaring i å gjennomføre revisjoner for revisorer å gjennomføre sertifisering eller lignende revisjoner

7.5 Opprettholde og øke kompetansen
7.5.1 Kontinuerlig forbedring av ferdigheter
Kontinuerlig forbedring av ferdigheter knyttet til å opprettholde og forbedre de kunnskaper, ferdigheter og personlige egenskaper. Dette kan oppnås på mange måter, for eksempel ekstra arbeidserfaring, opplæring, self-utdanning, opplæring, deltakelse på møter, seminarer og konferanser, eller andre lignende handlinger. Revisorer må demonstrere deres kontinuerlig faglig utvikling.
Med et kontinuerlig opplæring bør ta hensyn til endringer i den personlige behov og behovene i organisasjonen, praktisering av revisjonsstandarder og andre krav.

7.5.2 Opprettholde evnen til å revidere
Revisorer bør opprettholde og demonstrere sin evne til revisjon av fortsatt deltakelse i revisjon av kvalitet styringssystemer og / eller miljøstyringssystemer.

7.6 Vurdering av revisor
7.6.1 Generelle bestemmelser
Vurdering av revisor og ledelsen revisjonsteam bør planlegges, gjennomføres og dokumenteres i samsvar med de prosedyrer for revisjonen programmet for å sikre upartiske, konsistent, komplett og pålitelige resultater. Vurderingen prosessen bør identifisere behovet for å bedre faglige kunnskaper og ferdigheter.
Evaluering av revisorer avholdes på følgende trinn:
- En innledende vurdering av medarbeidere som ønsker å bli revisorer;
- Vurdering av revisor, som en del av utvelgelsesprosessen av revisjonsteamet, som beskrevet i punkt 6.2.4;
- Kontinuerlig evaluering av revisor for å identifisere behovet for å opprettholde og forbedre kunnskap og ferdigheter.
I fig. 5 viser sammenhengen mellom disse fasene av evalueringen.
Stadier av prosessen beskrevet i punkt 7.6.2 kan brukes på hver av disse fasene evaluering.
I fig. 5 - Forholdet mellom stadiene i vurderingen

7.6.2 Vurderingen prosessen
Vurderingen Prosessen involverer fire grunnleggende trinn:
Det første trinnet - identifikasjon av personlige egenskaper, ferdigheter og kunnskaper for å møte behovene til revisjonen programmet.
Ved fastsettelse av riktig kunnskap og ferdigheter bør tas hensyn til følgende:
- Størrelsen, type og kompleksitet auditee;
- Formål og omfang av revisjonen programmet;
- Krav til sertifisering , registrering og akkreditering;
- Rollen til revisjonsprosessen i forvaltningen av den revisjonspliktige;
- Den nødvendige nivået av tillit i revisjonen programmet;
- Kompleksiteten i auditee styringssystem.
Den andre fasen - Etablere kriterier for evaluering.
Критерии могут быть количественными (такими как время обучения и работы, количество проведенных аудитов, количество часов подготовки) или качественными (такими как демонстрация личных качеств, знаний или проявление умений в процессе подготовке или на рабочем месте).
Третий этап – Выбор соответствующего метода оценки.
Оценка должна проводиться лицом или комиссией, с использованием одного или нескольких методов, изложенных в Табл. 2. При использовании Табл. 2 должно быть учтено следующее:
- предлагаемые методы представляют собой набор вариантов и не могут применяться во всех ситуациях;
- различные предлагаемые методы могут отличаться по надежности;
- как правило, для получения объективного, последовательного, полного и надежного результата следует использовать комбинацию методов.
Четвертый этап – Проведение оценки.
На этом этапе собранная информация о персонале сравнивается с критериями, установленными на Этапе 2. Если персонал не соответствует критериям, то требуется дополнительные подготовка, опыт работы и/или проведения аудитов, после чего должна быть проведена повторная оценка.
Пример применения и документирования этапов процесса оценки для гипотетической программы внутреннего аудита представлен в Табл. 3.

Таблица 2

Методы оценки

Таблица 3

Применение процесса оценки аудитора для гипотетической программы внутреннего аудита

_{»crosslinked«}