7. Competenza e valutazione dei revisori dei conti

7.1 Generalità
La fiducia e la fiducia nel processo di audit dipende dalla competenza di coloro all'esecuzione della verifica. Questa competenza deve essere dimostrata da:
- Qualità personali, come descritto nella Sezione 7.2, e
- La capacità di applicare conoscenze e le competenze descritte nel § 7.3, che vengono acquisiti attraverso l'educazione, esperienza di lavoro, formazione ed esperienza in qualità di revisori condurre audit come descritto nella Sezione 7.4.
Questo concetto di competenza dei revisori dei conti è mostrato in fig. 4. Alcune delle competenze descritte nel § 7.3, sono comuni alla società di revisione dei sistemi di gestione qualità e gestione ambientale, e alcuni - specifici per i revisori di alcune discipline.
Conti sviluppare, mantenere e sviluppare le proprie competenze attraverso la formazione continua e la partecipazione regolare nelle verifiche (cfr. punto 7.5).
Il processo di valutazione per i sindaci ei responsabili gruppo di audit è descritto nella Sezione 7.6.
Il concetto di competenza è mostrato in fig. 4
In fig. 4 - Il concetto di competenza

7,2 qualità personali
I revisori devono possedere le qualità personali che darebbe loro l'opportunità di agire in conformità con i principi di revisione descritto nella Sezione 4.
Il revisore deve essere:
a) etica, cioè leale, onesto, sincero, onesto e discreto;
b) larghe vedute, che è, disposta a considerare idee alternative o punti di vista;
c) diplomatico, cioè tatto nel trattare con le persone;
d) osservanti, cioè resoconto di percepire l'ambiente circostante;
e) percettivo, cioè intuitivamente riconoscere ed essere in grado di comprendere la situazione;
e) un flessibile, vale a dire, in grado di adattarsi rapidamente alle diverse situazioni;
g) tenace, cioè sempre mirato a raggiungere gli obiettivi;
h) decisivo, cioè il tempo di giungere a conclusioni sulla base di ragionamenti logici e analisi, e
i) indipendente, vale a dire in grado di agire e operare in modo indipendente, mentre efficacemente collaborare con gli altri.

7,3 Conoscenze e competenze
7.3.1 conoscenze generali e competenze dei revisori dei sistemi di gestione qualità e sistemi di gestione ambientale
I revisori devono avere conoscenze e competenze nelle seguenti aree:
a) I principi, le procedure e le tecniche di audit che permettono al revisore di scegliere quelli che corrispondono ai vari controlli e fornire una revisione coerente e sistematico.
L'auditor deve essere in grado di:
- Applicare i principi, le procedure e le tecniche di audit;
- Efficacemente pianificare e organizzare il lavoro;
- Condurre un audit entro i tempi concordati;
- Impostare le priorità e concentrarsi su questioni importanti;
- Raccolta di informazioni attraverso interviste di successo, osservazioni e analisi di documenti, comprese le registrazioni e dati;
- Per capire l'applicabilità e le implicazioni di utilizzare il metodo di campionamento per gli audit;
- Verificare la correttezza delle informazioni raccolte;
- Verificare l'adeguatezza e la conformità con elementi probativi a sostegno delle osservazioni e conclusioni della verifica;
- Valutare i fattori che possono influenzare l'affidabilità delle osservazioni e conclusioni della verifica;
- Usando i documenti di lavoro per le attività di registrazione del controllo;
- Preparare relazioni di audit;
- Garantire la privacy e la sicurezza, e
- Comunicare efficacemente in modo indipendente con conoscenza della lingua, o attraverso un interprete.
b) Sistema di gestione e documenti di riferimento per consentire al revisore di comprendere la portata della revisione e applicare criteri di audit. Conoscenze e competenze in questo settore dovranno riguardare:
- L'applicazione dei sistemi di gestione per le diverse organizzazioni;
- L'interazione tra gli elementi costitutivi del sistema di gestione;
- Norme per i sistemi di gestione della qualità o sistemi di gestione ambientale, procedure applicabili o altri sistemi di gestione dei record, utilizzati come criteri di audit;
- Comprendere la differenza tra i documenti di riferimento e la priorità di alcuni documenti;
- L'uso dei documenti di riferimento a situazioni diverse nel processo di audit, e
- Sistemi di informazione e l'adozione della tecnologia, la sicurezza, posta e gestione dei documenti, dati e le registrazioni.
c) le situazioni organizzative che consentano il revisore a comprendere la situazione nella organizzazione produttiva. Conoscenze e competenze in questo settore dovranno riguardare:
- La dimensione, struttura, funzioni e rapporti all'interno dell'organizzazione;
- Processi di business generale e la terminologia relativa ad essi, e
- Le tradizioni culturali e sociali dell'organizzazione oggetto di audit.
g) Le leggi, i regolamenti e altri requisiti relativi alla disciplina, consentendo al revisore di lavorare con e comprensione dei requisiti che sono applicabili al soggetto verificato. Conoscenze e competenze in questo settore dovranno riguardare:
- Locali, i codici regionali e nazionali, leggi e regolamenti;
- Contratti e accordi;
- Trattati e convenzioni internazionali, e
- Altri requisiti con i quali l'organizzazione ha accettato.

7.3.2 conoscenze generali e competenze di leader del gruppo di controllo
Leader di gruppi di audit deve avere ulteriori conoscenze e competenze nel controllo di gestione per garantire la sua efficacia ed efficienza. Il capo del gruppo di audit dovrebbe essere in grado di:
- Piano di Audit ed efficace utilizzo delle risorse nel processo di audit;
- Inviare il gruppo di audit nei rapporti con il cliente e il soggetto controllato;
- Organizzare e dirigere i membri del team di revisione;
- Fornire una guida e supervisione per i revisori tirocinante;
- Supervisionare il team di audit per trarre conclusioni sui risultati dell'audit;
- Per prevenire e risolvere i conflitti, e
- Preparare e rendere la relazione di revisione.

7.3.3 conoscenze e competenze specifiche degli auditor di sistemi di gestione per la qualità
I revisori dei sistemi di gestione della qualità deve avere le conoscenze e competenze nelle seguenti aree:
a) i metodi e le tecniche relativi alla qualità, consentendo al revisore di valutare il sistema di gestione della qualità e la forma delle osservazioni corrispondenti e le conclusioni sui risultati dell'audit. Conoscenze e competenze in questo settore dovranno riguardare:
- La terminologia nel campo della qualità;
- Qualità principi di gestione e la loro applicazione e
- Strumenti di gestione della qualità e della loro applicazione (ad esempio, il controllo statistico di processo, modalità di guasto e l'analisi degli effetti, ecc.)
b) I processi e prodotti, inclusi i servizi che consentono al revisore di capire la situazione produttiva in cui controllati. Conoscenze e competenze in questo settore dovranno riguardare:
- Terminologia che è specifica per questo settore dell'economia;
- Caratteristiche tecniche dei processi e dei prodotti, compresi i servizi, e
- Processi e specifiche pratiche di lavoro a questo settore.

7.3.4 conoscenze e competenze specifiche degli auditor di sistemi di gestione ambientale
I revisori dei sistemi di gestione ambientale deve avere le conoscenze e competenze nelle seguenti aree:
a) Modalità e metodi di sistemi di gestione ambientale che consentono al revisore di valutare il sistema di gestione ambientale e la forma delle osservazioni corrispondenti e le conclusioni sui risultati dell'audit. Conoscenze e competenze in questo settore dovranno riguardare:
- Terminologia relativa all'ambiente;
- I principi di gestione ambientale e la loro applicazione e
- Strumenti di gestione ambientale (quali la valutazione di impatto ambientale / aspetti, valutazione del ciclo di vita, valutazione delle prestazioni ambientali, ecc.)
b) la scienza e le tecnologie ambientali che consentono al revisore di capire il rapporto fondamentale tra le attività umane e l'ambiente. Conoscenze e competenze in questo settore dovranno riguardare:
- L'impatto delle attività umane sull'ambiente;
- L'interazione degli ecosistemi;
- I componenti dell'ambiente (ad esempio aria, acqua, terra);
- Gestione delle risorse naturali (ad esempio, i combustibili fossili, acqua, flora e fauna) e
- Metodi generali di tutela ambientale.
c) Aspetti tecnici e ambientali delle operazioni, permettendo il revisore a comprendere l'interazione di attività, prodotti, servizi e operazioni del soggetto sottoposto a revisione e l'ambiente. Conoscenze e competenze in questo settore dovranno riguardare:
- Terminologia che è specifica per questo settore dell'economia;
- Gli aspetti ambientali e gli impatti;
- Metodi di valutare l'importanza degli aspetti ambientali;
- Le caratteristiche critiche dei processi produttivi, prodotti e servizi;
- Metodi di monitoraggio e misurazione e
- Tecnologie per la prevenzione dell'inquinamento.

7,4 Istruzione, esperienza, formazione e esperienza come revisore dei conti del controllo
7.4.1 Il revisore
Sindaci devono possedere i seguenti educazione, esperienza, formazione come auditor ed esperienza di audit.
a) devono aver completato una formazione sufficiente per l'acquisizione di conoscenze e competenze di cui al § 7.3.
b) devono avere esperienza nel contribuire ad una maggiore conoscenza e le abilità descritte nel § 7.3.3 e 7.3.4. Questa esperienza deve essere ottenuto sotto il profilo tecnico, di gestione o di particolari cariche, fornendo decisionali, problem solving e di comunicazione con gli altri dipendenti in posizioni manageriali e speciali, i dipendenti che occupano posizioni simili, i clienti, e / o altre parti interessate.
Parte dell'esperienza deve essere ricevuti per posta, in cui le attività per promuovere lo sviluppo di conoscenze e competenze in:
- Gestione della qualità per i revisori dei sistemi di gestione qualità e
- Gestione ambientale per gli auditor dei sistemi di gestione ambientale.
c) Dovrebbero essere addestrato come auditor, che contribuisce alla conoscenza e le abilità descritte nel § 7.3.1 e § 7.3.3 e § 7.3.4. Tale formazione può essere condotta organizzazione, che impiega un revisore o di terzi.
d) devono avere esperienza nella conduzione di audit in relazione alle attività di cui al paragrafo 6. Questa esperienza deve essere ottenuto sotto la gestione e la direzione di un revisore che ha competenza sul leader del team di audit è la stessa disciplina.
Nota: Richiesto l'amministrazione e gestione nel processo di audit (in questo paragrafo e nel paragrafo 7.4.2, Sezione 7.4.3 e Tabella 1) sono determinati direttamente da una persona responsabile del programma di audit, e leader del gruppo di audit. Management e leadership non significa la costante sorveglianza e non richiede nomina di qualcuno solo per questo compito.

7.4.2 Il capo del gruppo di audit
Il capo del gruppo di audit dovrebbe avere esperienza nella conduzione di ulteriori verifiche per migliorare le conoscenze e le competenze di cui ai paragrafi 7.3.2. Esperienza supplementare deve essere acquisita mentre lavorava come capo del gruppo di audit sotto la gestione e la direzione di un altro revisore che ha la competenza del leader del gruppo di audit.

7.4.3 I revisori condurre gli audit dei sistemi di gestione qualità e sistemi di gestione ambientale
I revisori del sistema di gestione della qualità o di sistemi di gestione ambientale revisori che desiderano diventare una disciplina diversa
a) devono avere una formazione e l'esperienza necessarie per acquisire conoscenze e competenze nella disciplina secondo, e
b) devono condurre verifiche nella disciplina secondo sotto la guida di un revisore dei conti e con la competenza del leader del gruppo di audit per la disciplina secondo.
Il capo del gruppo di audit di una disciplina deve soddisfare le raccomandazioni di cui sopra per diventare capo del gruppo di audit sul altra disciplina.

7.4.4 Il livello di istruzione, esperienza, formazione ed esperienza come auditor
L'organizzazione deve determinare il livello di istruzione, esperienza, formazione ed esperienza come auditor richiesto dal revisore per ottenere le conoscenze e le capacità del programma di audit, durante l'esecuzione delle fasi 1 e 2 del processo di valutazione descritto nella Sezione 7.6.2.
L'esperienza dimostra che i livelli indicati nella tabella 1 si riferiscono a auditor che eseguono gli audit di certificazione o simili.

Tabella 1

Un esempio del livello di istruzione, esperienza, formazione come auditor ed esperienza nella conduzione di audit per auditor che eseguono audit di certificazione o simili

7,5 mantenere e valorizzare la competenza
7.5.1 Il miglioramento continuo delle competenze
Miglioramento continuo delle competenze relative al mantenimento e al miglioramento delle conoscenze, abilità e qualità personali. Ciò può essere ottenuto in molti modi, come ulteriore esperienza di lavoro, formazione, auto-istruzione, formazione, partecipazione a convegni, seminari e conferenze, o altre azioni simili. Revisori devono dimostrare il loro sviluppo professionale continuo.
Con la formazione continua deve tenere conto dei cambiamenti nei bisogni personali e le esigenze dell'organizzazione, la pratica dei principi di revisione e di altri requisiti.

7.5.2 Mantenere la capacità di controllo
I revisori devono mantenere e dimostrare la loro capacità di verifica da parte la continua partecipazione a audit di sistemi di gestione qualità e / o sistemi di gestione ambientale.

7,6 di valutazione del revisore
7.6.1 Disposizioni generali
Valutazione dei revisori e audit team di gestione devono essere progettate, realizzate e documentate in conformità delle procedure per il programma di audit per assicurare imparziale, risultati coerenti, completi e affidabili. Il processo di valutazione dovrebbe identificare la necessità di migliorare le conoscenze e competenze professionali.
Valutazione dei conti presso le seguenti fasi:
- Una prima valutazione del personale che desiderano diventare revisori dei conti;
- Valutazione del revisore, come parte del processo di selezione del gruppo di audit, come descritto nella Sezione 6.2.4;
- Valutazione continua del revisore ad identificare la necessità di mantenere e migliorare le conoscenze e competenze.
In fig. 5 mostra la relazione tra queste fasi di valutazione.
Le fasi del processo descritto nella sezione 7.6.2 può essere utilizzato su ognuna di queste fasi di valutazione.
In fig. 5 - Il rapporto tra le fasi di valutazione

7.6.2 Il processo di valutazione
Il processo di valutazione prevede quattro passaggi fondamentali:
Il primo passo - l'individuazione delle qualità personali, abilità e conoscenze per soddisfare le esigenze del programma di audit.
Nel determinare le conoscenze e le competenze adeguate devono essere prese in considerazione quanto segue:
- La dimensione, il tipo e la complessità del soggetto verificato;
- Scopo e campo di applicazione del programma di audit;
- Requisiti per la certificazione , la registrazione e l'accreditamento;
- Il ruolo del processo di revisione nella gestione del dell'entità oggetto della revisione;
- Il livello di fiducia nel programma di audit;
- La complessità del sistema di gestione controllato.
La seconda fase - Stabilire i criteri per la valutazione.
Критерии могут быть количественными (такими как время обучения и работы, количество проведенных аудитов, количество часов подготовки) или качественными (такими как демонстрация личных качеств, знаний или проявление умений в процессе подготовке или на рабочем месте).
Третий этап – Выбор соответствующего метода оценки.
Оценка должна проводиться лицом или комиссией, с использованием одного или нескольких методов, изложенных в Табл. 2. При использовании Табл. 2 должно быть учтено следующее:
- предлагаемые методы представляют собой набор вариантов и не могут применяться во всех ситуациях;
- различные предлагаемые методы могут отличаться по надежности;
- как правило, для получения объективного, последовательного, полного и надежного результата следует использовать комбинацию методов.
Четвертый этап – Проведение оценки.
На этом этапе собранная информация о персонале сравнивается с критериями, установленными на Этапе 2. Если персонал не соответствует критериям, то требуется дополнительные подготовка, опыт работы и/или проведения аудитов, после чего должна быть проведена повторная оценка.
Пример применения и документирования этапов процесса оценки для гипотетической программы внутреннего аудита представлен в Табл. 3.

Таблица 2

Методы оценки

Таблица 3

Применение процесса оценки аудитора для гипотетической программы внутреннего аудита

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