7. Osaaminen ja arviointi tilintarkastajien

7.1 Yleistä
Luottamusta ja uskoa auditointiprosessin riippuu toimivaltaan ne tarkastuksen tekemistä varten. Tätä toimivaltaa olisi osoitettava:
- Henkilökohtaiset ominaisuudet, kuten jaksossa 7.2, ja
- Kykyä soveltaa tietoja ja taitoja kuvattu § 7.3, joka on hankittu koulutus, työkokemus, koulutus ja kokemus kuin tilintarkastajat suorittaa tarkastuksia kuten jaksossa 7.4.
Tämä käsite toimivalta tilintarkastajien on kuvassa. 4. Jotkut taidot kuvataan § 7.3, ovat yhteisiä tilintarkastajat laatujärjestelmien ja ympäristöjärjestelmät, ja jotkut - erityisesti tilintarkastajien tiettyjä tieteenaloja.
Tilintarkastajat kehittää, ylläpitää ja parantaa osaamistaan ​​jatkuvalla koulutuksella ja säännöllinen osallistuminen tarkastuksia (ks. kohta 7.5).
Arviointiprosessi tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen ryhmänjohtajia on kuvattu kohdassa 7.6.
Käsite osaamista on kuvassa. 4
Kuvassa. 4 - käsite osaamisen

7.2 Henkilökohtaiset ominaisuudet
Tilintarkastajien tulisi olla henkilökohtaisia ​​ominaisuuksia, jotka antaisivat heille mahdollisuuden toimia periaatteiden mukaisesti tilintarkastuksen kohdassa 4 on kuvattu.
Tilintarkastajan tulee olla:
a) eettinen eli oikeudenmukainen, rehellinen, vilpitön, rehellinen ja huomaamaton;
b) avarakatseinen, eli valmis harkitsemaan vaihtoehtoisia ideoita tai näkökulmia;
c) diplomaatti, eli tahdikas käsittelemään ihmisiä;
d) tarkkaavainen, eli nopeasti hahmottamaan ympäristöään;
e) tarkkanäköinen, eli intuitiivisesti tunnistaa ja pystyä ymmärtämään tilannetta;
e) joustava, eli kykenee nopeasti mukautumaan erilaisiin tilanteisiin;
g) sitkeä, eli aina pyritään saavuttamaan tavoitteet;
h) ratkaiseva, eli aika tulla päätelmät perustuvat loogista päättelyä ja analyysiä, ja
i) riippumaton, eli pystyy toimimaan ja toimimaan itsenäisesti, mutta tehokkaasti yhteistyössä muiden kanssa.

7.3 Tiedot ja taidot
7.3.1 Yleiset tiedot ja taidot tilintarkastajien laatujärjestelmien ja ympäristöjärjestelmät
Tilintarkastajien oltava riittävät tiedot ja taidot seuraavilla aloilla:
a) periaatteet, menettelyt ja tarkastus, joiden avulla voidaan tilintarkastajaksi valita ne, jotka vastaavat eri tarkastukset ja tarjota johdonmukainen ja järjestelmällinen tarkastuksia.
Tilintarkastajan on voitava:
- Käytä samoja periaatteita, menettelyjä ja tilintarkastus tekniikoita;
- Tehokkaasti suunnitella ja organisoida työtä;
- Suorittaa tarkastus sovitussa ajassa;
- Asettaa painopisteet ja keskittyä tärkeisiin kysymyksiin;
- Kerätä tietoa haastattelujen onnistuneen, havainnot ja analyysi asiakirjoista, mukaan lukien tallenteet ja tiedot;
- Ymmärtää soveltuvuutta ja vaikutuksia käyttäen näytteenottomenetelmää tarkastuksia;
- Oikeellisuuden kerättyjen tietojen
- Vahvista riittävyyttä ja noudattamista tilintarkastuksen näyttöä väitteensä havaintoja ja tarkastuksen päätelmien;
- Arvioidaan vaikuttavia tekijöitä ovat luotettavuus havaintoja ja tarkastuksen päätelmien;
- Käyttämällä työasiakirjojen rekisteröinti toiminnan tarkastus;
- Valmista tilintarkastuskertomukset;
- Varmista, yksityisyyttä ja turvallisuutta, ja
- Tehokkaasti kommunikoimaan itsenäisesti kielitaitoa, tai tulkin välityksellä.
b) johtamisjärjestelmää ja viiteasiakirjoja, jotta tilintarkastaja ymmärtää laajuus tarkastuksen ja soveltaa tarkastuskriteerit. Tiedot ja taidot tällä alalla olisi katettava:
- Soveltaminen hallintajärjestelmiä eri järjestöt;
- Vuorovaikutus osatekijöiden hallintajärjestelmän;
- Standardit laatujärjestelmien tai ympäristöasioiden hallintajärjestelmät, sovellettavia menettelyjä tai muiden asiakirjojen hallintajärjestelmä, käytetään tarkastuskriteerit;
- Ymmärtää ero viiteasiakirjoja ja prioriteetti tiettyjä asiakirjoja;
- Käytä viiteasiakirjoista erilaisiin tilanteisiin auditointiprosessin ja
- Tietojärjestelmät ja teknologian käyttöönotto, turvallisuus-, posti-ja dokumenttien hallinta, tiedot ja kirjaukset.
c) organisatoriset tilanteita, jotka mahdollistavat tilintarkastaja ymmärtää tilanteen valmistuksen organisoinnissa. Tiedot ja taidot tällä alalla olisi katettava:
- Koko, rakenne, toiminta ja suhteet organisaatiossa;
- Yleinen liiketoimintaprosessit ja terminologiaa heille, ja
- Kulttuuriset ja sosiaaliset perinteet organisaation tarkastettaviin.
g) sovellettavat lait, asetukset ja muut vaatimukset liittyvät kurinalaisuutta, jolloin tilintarkastaja työskennellä ja ymmärrystä vaatimuksista, joita sovelletaan tarkastettavan. Tiedot ja taidot tällä alalla olisi katettava:
- Paikalliset, alueelliset ja kansalliset koodit, lakeja ja määräyksiä;
- Sopimuksista;
- Kansainväliset sopimukset ja yleissopimukset
- Muut vaatimukset, joita järjestö on suostunut.

7.3.2 Yleiset tiedot ja taidot tarkastuksen ryhmänjohtajien
Johtajat tilintarkastus joukkueiden on oltava muita tietoja ja taitoja hallinnon tarkastus varmistaakseen sen vaikuttavuutta ja tehokkuutta. Johtaja tarkastusryhmä on voitava:
- Tarkastussuunnitelma ja tehokkaasti käyttää resursseja auditointiin;
- Lähetä tarkastusryhmä käsitellessään tilintarkastusasiakkaaseen ja tarkastettavan;
- Organisoimaan ja ohjaamaan tarkastusryhmän jäsenistä;
- Johtamisesta ja valvonnasta koulutettaville tilintarkastajien;
- Valvoa tarkastusryhmä päätelmiä hyväkseen ja tilintarkastuksen tuloksia;
- Ehkäistä ja ratkaista konflikteja, ja
- Valmistella ja tilintarkastuskertomuksen.

7.3.3 Erityisiä tietoja ja taitoja tilintarkastajien laatujärjestelmien
Tilintarkastajat laadunhallintajärjestelmien on tietoja ja taitoja seuraavilla aloilla:
a) menetelmät ja tekniikat liittyvät laatuun, jolloin tilintarkastaja arvioida laatujärjestelmä ja muodostavat vastaavia havaintoja ja päätelmiä tarkastuksen tuloksista. Tiedot ja taidot tällä alalla olisi katettava:
- Terminologian alalla laatua;
- Laadunhallinta periaatteita ja niiden soveltamista ja
- Laadunhallintavälineitä ja niiden soveltaminen (esimerkiksi tilastollinen prosessinohjaus, vika-ja vaikutusanalyysi, jne.).
b) prosessien ja tuotteiden, mukaan lukien palvelut, jotka mahdollistavat tilintarkastaja ymmärtää tuotannon tilannetta, jossa tilintarkastettu. Tiedot ja taidot tällä alalla olisi katettava:
- Terminologia, jotka liittyvät nimenomaan tämän alan talouteen;
- Tekniset ominaisuudet prosesseja ja tuotteita, mukaan lukien palvelut, ja
- Prosessit ja työtapoja erityisesti tälle sektorille.

7.3.4 Erityisiä tietoja ja taitoja tilintarkastajat ympäristöjärjestelmät
Tilintarkastajat ympäristöjärjestelmät on tietoja ja taitoja seuraavilla aloilla:
a) tapoja ja menetelmiä ympäristöasioiden hallintajärjestelmiä, jotka mahdollistavat tilintarkastaja arvioida ympäristöjärjestelmän ja muodostavat vastaavia havaintoja ja päätelmiä tarkastuksen tuloksista. Tiedot ja taidot tällä alalla olisi katettava:
- Terminologia liittyvät ympäristöön;
- Periaatteet ympäristöjohtamisen ja niiden soveltamista ja
- Ympäristöjohtaminen välineitä (kuten ympäristövaikutusten arvioinnit / näkökohtia, elinkaariarviointi, ympäristövaikutusten arviointi jne.).
b) Ympäristötiede ja teknologioita, joiden avulla tarkastaja ymmärtää perustiedot suhde ihmisen toimintaan ja ympäristöön. Tiedot ja taidot tällä alalla olisi katettava:
- Ihmisen toiminnan vaikutukset ympäristöön;
- Vuorovaikutus ekosysteemit;
- Ympäristön osatekijälle (esim. ilma, vesi, maa);
- Luonnonvarojen hallinta (esim. fossiiliset polttoaineet, vesi, kasvit ja eläimistö) ja
- Yleiset menetelmät ympäristönsuojelun.
c) tekniset ja ympäristönäkökohdat toimintansa, jolloin tilintarkastaja ymmärtää vuorovaikutuksen toiminnan, tuotteiden, palveluiden ja toiminta tarkastettava yhteisö ja ympäristö. Tiedot ja taidot tällä alalla olisi katettava:
- Terminologia, jotka liittyvät nimenomaan tämän alan talouteen;
- Ympäristönäkökohdat ja-vaikutukset;
- Arviointimenetelmät merkityksen ympäristönäkökohdat;
- Kriittiset ominaisuudet tuotantoprosessien, tuotteiden ja palvelujen
- Menetelmät seurantaa ja mittauksia ja
- Teknologiat ympäristön pilaantumisen ehkäisemisestä.

7.4 Koulutus, kokemus, koulutus ja kokemus kuin tilintarkastajaksi tarkastusvaliokunnan
7.4.1 tilintarkastaja
Tilintarkastajien on oltava seuraava koulutus, kokemus, koulutus tilintarkastaja ja tilintarkastusta kokemus.
a) ne ovat suorittaneet koulutuksen riittävä hankintaan tietoja ja taitoja kuvattu § 7.3.
b) Niillä on oltava kokemusta edistää enemmän tietoja ja taitoja kuvattu § 7.3.3 ja 7.3.4. Tämä kokemus on saatava teknisiä, liikkeenjohdollisia tai erityistä viestiä, tarjoamalla päätöksentekoa, ongelmanratkaisua ja viestintää muiden työntekijöiden kanssa johto ja erityinen asema, työntekijöitä miehittää samankaltaisissa tehtävissä, asiakkaiden ja / tai muille asianosaisille.
Osa elämystä on oltava perillä postitse, jossa toiminta edistää tiedon ja osaamisen:
- Laadunhallinta tilintarkastajille laatujärjestelmien ja
- Ympäristöjohtaminen tilintarkastajille ympäristöjärjestelmiä.
c) Ne olisi täysin koulutettu tilintarkastaja, joka edistää tietojen ja taitojen kuvattu § 7.3.1 ja myös § 7.3.3 ja § 7.3.4. Tällainen koulutus voidaan suorittaa organisaatio, joka työllistää tilintarkastaja tai kolmannelle osapuolelle.
d) Niiden on oltava kokemusta auditointien suhteessa kohdassa kuvatun toiminnan 6. Tämä kokemus on saatu hallintaan ja suunta tilintarkastaja, joka on asiantuntemusta tarkastusryhmän johtaja on samalla kurinalaisuutta.
Huom: Vaadittava hallinnon ja johdon auditointiin (tässä kohdassa ja kohdassa 7.4.2, kohta 7.4.3 ja taulukko 1) määräytyvät suoraan vastuuhenkilön auditointiohjelman ja johtaja tarkastusryhmän. Johtaminen ja johtajuus ei tarkoita jatkuvaa valvontaa ja ei vaadi nimittämistä joku pelkästään tähän tehtävään.

7.4.2 johtaja tarkastusryhmän
Johtaja tarkastusryhmän pitäisi olla muita kokemus auditointien parantaa tietoja ja taitoja kohdassa kuvattu 7.3.2. Lisäkokemusta on hankittu työskennellessään päällikkönä tarkastusryhmän johdolla ja suunta toinen tilintarkastaja, joka on pätevyys tarkastus ryhmänjohtaja.

7.4.3 Tilintarkastajien auditointien laatujärjestelmien ja ympäristöjärjestelmät
Tilintarkastajat laatujärjestelmä tai ympäristöjärjestelmät tilintarkastajat haluavat tulla eri kurinalaisuutta
a) tulee olla koulutusta ja kokemusta tarvitaan hankkimaan tietoja ja taitoja toisella kurinalaisuutta ja
b) on suorittaa tarkastuksia toisen kurinalaisuutta ohjauksessa tilintarkastajan ja toimivaltaa tarkastuksen ryhmänjohtajan toisen kurinalaisuutta.
Johtaja tarkastusryhmän yhden kuria on täytettävä edellä suosituksia tullakseen johtaja tarkastusryhmän toisella kurinalaisuutta.

7.4.4 koulutustaso, kokemus, koulutus ja kokemus kuin tilintarkastaja auditoinnit
Organisaation tulee määrittää tason koulutus, kokemus, koulutus ja kokemus tilintarkastajaksi vaadittavia tarkastuksia tilintarkastajan hankkia tietoja ja taitoja auditointiohjelman aikana toteuttamisen vaiheet 1 ja 2 arviointiprosessi jaksossa 7.6.2.
Опыт показывает, что уровни, приведенные в Таблице1, относятся к аудиторам, проводящим сертификационные или аналогичные аудиты.

Таблица 1

Пример уровня образования, опыта работы, подготовки в качестве аудитора и опыта в проведении проверок для аудиторов, проводящих сертификационные или аналогичные аудиты

7.5 Поддержание и повышение компетентности
7.5.1 Постоянное повышение квалификации
Постоянное повышение квалификации связано с поддержанием и повышением знаний, умений и личных качеств. Этого можно достичь многими способами, такими как дополнительный опыт работы, обучение, самообразование, тренировки, присутствие на совещаниях, семинарах и конференциях или другие аналогичные действия. Аудиторы должны демонстрировать свое постоянное повышение квалификации.
При постоянном повышении квалификации следует учитывать изменения личных потребностей и потребностей организации, практику проведения аудита, стандарты и другие требования.

7.5.2 Поддержание способности к проведению аудита
Аудиторы должны поддерживать и демонстрировать свою способность к проведению аудита путем постоянного участия в аудитах систем менеджмента качества и/или систем экологического менеджмента.

7.6 Оценка аудитора
7.6.1 Общие положения
Оценка аудиторов и руководителей аудиторских групп должна планироваться, реализовываться и регистрироваться в соответствии с процедурами по программе аудита для обеспечения получения объективных, последовательных, полных и надежных результатов. Процесс оценки должен выявить необходимость в повышении профессиональных знаний и умений.
Оценка аудиторов проводится на следующих этапах:
- первоначальная оценка сотрудников, желающего стать аудиторами;
- оценка аудитора, как часть процесса подбора аудиторской группы, описанного в п. 6.2.4;
- постоянная оценка работы аудитора для выявления необходимости в поддержании и повышении знаний и умений.
На Рис. 5 показана взаимосвязь между этими стадиями оценки.
Этапы процесса, описанные в п. 7.6.2 могут быть использованы на каждой из этих стадий оценки.
Рис. 5 — Взаимосвязь между стадиями оценки

7.6.2 Arviointiprosessi
Arviointiprosessi käsittää neljä perusvaihetta:
Ensimmäinen askel - tunnistaa henkilökohtaiset ominaisuudet, tiedot ja taidot tarpeisiin Auditointiohjelman.
Määrittäessään asianmukaiset tiedot ja taidot olisi otettava huomioon seuraavat:
- Koko, tyyppi ja monimutkaisuus tarkastettavan;
- Tarkoitus ja soveltamisala Auditointiohjelman;
- Vaatimukset sertifiointi , rekisteröinti ja hyväksyminen;
- Rooli tilintarkastuksen prosessin hallinnan tarkastettavaan yhteisöön;
- Tarvitaan luottamuksen taso Auditointiohjelman;
- Monimutkaisuus tarkastettavan johtamisjärjestelmää.
Toinen vaihe - Laaditaan arviointikriteerit.
Kriteerit voivat olla määrällisiä (kuten koulutukseen aikaa ja työtä, tarkastusten määrä, tuntimäärä koulutus) tai laadullisia (kuten osoitus henkilökohtaisia ​​ominaisuuksia, taitoja tai parhaillaan ilmentymä valmistelua tai työpaikalla).
Kolmas vaihe - valitaan sopiva arviointimenetelmä.
Arviointi tulisi suorittaa tai komission kanssa yhtä tai useampaa kuvatuista menetelmistä taulukossa. 2. Taulukkoa käytettäessä. 2 on otettava huomioon seuraavat:
- Ehdotettujen menetelmien joukko vaihtoehtoja ja ei voida soveltaa kaikissa tilanteissa;
- Eri ehdotetut menetelmät voivat poiketa luotettavuus;
- Yleensä saada objektiivinen, johdonmukainen, kattava ja luotettava tulokset käyttämällä menetelmien yhdistelmää.
Neljäs vaihe - Arviointi.
Tässä vaiheessa tiedot kerätään henkilökunnan verrattuna perusteiden Vaihe 2. Jos henkilökunta ei täytä, se vaatii lisäkoulutusta, työkokemusta ja / tai auditointeja, ja sitten pitäisi pitää arvioida uudelleen.
Esimerkiksi hakemuksen ja dokumentointi vaiheet arviointiprosessi hypoteettinen ohjelma sisäisen tarkastuksen on esitetty taulukossa. 3.

Taulukko 2

Arviointimenetelmät

Taulukko 3

Sovellus arviointiprosessi tilintarkastajaksi hypoteettinen ohjelma sisäisen tarkastuksen

_{»crosslinked«}