6. Toimet tilintarkastus
6.1 Yleistä
Tässä osassa annetaan ohjeita auditointien suunnittelua ja suorittamista osana Auditointiohjelman. Kuvassa. 2 antaa yleiskuvan tärkeimmistä toimista tilintarkastuksen. Aste määräysten sovellettavuutta tämän jakson riippuu määrä ja monimutkaisuus tilintarkastus ja käyttötarkoitus tarkastushavaintoja.
Huom. Katkoviivalla osoittaa, että kaikki seuraavat tarkastukset ovat yleensä pidetä osana tilintarkastusta.
Kuvassa. 2 - Katsaus toimiin tarkastuksen
6.2 Alku tilintarkastus
6.2.1 tarkastuksessa ryhmänjohtaja
Nimitetään henkilö vastaa hallinta auditointiohjelman pitäisi nimittää tarkastusryhmän tietyn tarkastuksen.
Kun kyseessä on yhteisen tilintarkastuskomitean tarkastus ennen tarkastuksen organisaatiota tulisi sopia siitä erityinen vastuu kunkin organisaation, erityisesti suhteessa toimivalta ryhmänjohtaja määrätty tarkastus.
6.2.2 tavoitteiden määrittely, soveltamisala ja tarkastuskriteerit
Osana yleisiä tavoitteita auditointiohjelman erityinen tarkastus tulisi perustua dokumentoitu tavoitteet, soveltamisala ja perusteet.
Tarkastuksen tavoitteena päättänyt, että tarkastus on määrä saavuttaa, ja siihen voi sisältyä seuraavia:
a) määrittää, missä määrin johtamisjärjestelmä tarkastettavaan yhteisöön, tai osia tarkastuskriteerit;
b) arvioida kyky johdon noudattamisen varmistamiseksi lakien, asetusten ja sopimusten vaatimukset;
a) Arvioidaan suorituskyvyn hallintajärjestelmä tavoitteiden saavuttamisessa;
d) tiedot alueita voitaisiin kehittää johtamisjärjestelmää.
Volume kuvataan tarkastuksen laajuudesta ja rajoista tarkastuksen, kuten fyysinen sijainti, organisaatioyksiköiden, toiminta ja prosessit on tarkistettava, sekä aikaa tarvitaan testaukseen.
Tarkastuskriteerit käytetään ohjeena määritettäessä, ja niihin voi sisältyä sovellettavat toimintaperiaatteet, menettelyt, standardit, lait ja vaatimukset, mukaan lukien koskevat vaatimukset, sopimuksen vaatimukset tai koodeja teollisuuden / elinkeinoelämän.
Tarkastuksen tavoitteena on asiakkaan määrittelemään tarkastuksen. Laajuus ja tarkastuskriteerit on määriteltävä yhdessä asiakkaan tarkastuksen ja tilintarkastuksen tiiminvetäjänä menettelyjen mukaisesti tarkastuksen ohjelma. Kaikki muutokset tavoitteet, laajuus ja tarkastuskriteerit sovitaan Samat osapuolet.
Kun kyseessä on integroitu tarkastuksen, tilintarkastuksen ryhmänjohtaja olisi varmistettava, että tavoitteet, laajuus ja tarkastuskriteerit että integroitu tilintarkastus.
6.2.3 määrittäminen toteutettavuus tilintarkastus
Toteutettavuus tarkastuksen olisi määritettävä ottaen huomioon sellaiset tekijät kuin:
a) riittävyyttä ja tietojen johdonmukaisuutta suunnitteluun tilintarkastus;
b) halu yhteistyötä osa tarkastettavaan yhteisöön;
c) aikaa ja resursseja.
Jos valvonta ei ole mahdollista, sitten kuultuaan tarkastettavan tilintarkastusasiakkaaseen olisi tarjottava vaihtoehto.
6.2.4 valinta tarkastusryhmän
Jos tarkastuksessa havaittiin mahdollista, tulisi valita Tarkastuksen tekijäksi ottaen huomioon osaamista tarvitaan tavoitteiden saavuttamiseksi tarkastuksen. Jos vain yksi tilintarkastaja, tämän on noudatettava kaikkia määrätty tarkastusvaliokunnalle kuuluvien ryhmänjohtaja. Luku 7 sisältää ohjeita määritettäessä tarvittava pätevyys ja kuvataan arviointiprosessia tilintarkastajat.
Määritettäessä määrä ja koostumus tarkastusryhmän tulee huomioida seuraavat asiat:
a) tavoitteet, laajuus ja auditointien kriteerien, sekä sen likimääräinen kesto;
b) onko tilintarkastus tai yhteisten monimutkaisia;
c) yleistä toimivaltaa tarkastuksen tiimin saavuttamiseksi tarvitaan Tarkastuksen tavoitteet;
d) lainsäädännölliset sopimuksen vaatimukset ja vaatimukset akkreditointia / sertifiointi , tarvittaessa;
d) tarve varmistaa riippumattomuus tarkastusryhmä tarkastaa toimintaa ja eturistiriitojen välttämiseksi;
e) kyky Tarkastusvaliokunnan jäseniksi joukkueen toimimaan yhdessä ja työskennellä tehokkaasti tarkastettavan kanssa;
g) kieli tilintarkastuksen ja ymmärrystä yhteiskunnalliset ja kulttuuriset erityispiirteet tarkastettavan, se voidaan toteuttaa joko omia kokemuksiaan tilintarkastaja tai tekninen asiantuntija.
Prosessi varmistaa yleistä toimivaltaa tarkastuksen tiimin tulee sisältää seuraavat vaiheet:
- Tunnista tarvittavat tiedot ja taidot tavoitteiden saavuttamiseksi tilintarkastuksen;
- Valitse Tarkastusvaliokunnan jäseniksi joukkueen niin, että tarkastusryhmä oli kaikki tarvittavat tiedot ja taidot.
Jos tarvittavat tiedot ja taidot, jonka tilintarkastajat Tarkastetut ryhmään, ei täysin, puuttuvat tiedot ja taidot voidaan täyttää sisällyttämällä ryhmän teknisiä asiantuntijoita. Tekniset asiantuntijat on työskenneltävä johdolla tilintarkastaja.
Tilintarkastajat, harjoittelijat voidaan sisällyttää tarkastuksen ryhmä, mutta pitäisi toimia vain johdolla ja valvonnassa tilintarkastajan.
Koska asiakas tarkastuksen ja tarkastettavan voi pyytää erityisvaatimusten korvaaminen Tarkastusvaliokunnan jäseniksi joukkueen perustellusti, perustuu tilintarkastuksen kuvattu 4 §. Esimerkkejä perusteltua sisällyttää eturistiriita (esimerkiksi jäsen tarkastusryhmän - entisen työntekijän organisaatio tarkastettaviin, tai on toimittanut konsultointipalveluja sitä), ja epäeettistä toimintaa aiemmin. Syiden on ilmoitettava johtaja auditointiryhmä ja hallinnosta vastaavien henkilöiden tarkastuksen ohjelma, jonka pitäisi ratkaista tilanne yhdessä tilintarkastusasiakkaaseen ja tarkastettavan ennen päätöstä korvata ryhmän jäsenille.
6.2.5 Luodaan ensimmäisen yhteydenoton tarkastettavan kanssa
Ensimmäisen yhteydenoton tarkastettavan kanssa voi olla vapaamuotoinen tai muodollinen, mutta saa asentaa henkilöt vastuussa auditointiohjelman tai johtaja tarkastusryhmän. Tavoitteet ensimmäinen yhteydenotto:
a) perustaa viestintäkanavia edustajan kanssa tarkastettavan;
b) vahvistus toimivalta suorittaa tarkastuksia;
c) antamalla tietoa väitetystä päivämäärät tarkastuksen ja tilintarkastuksen ryhmän kokoonpano;
g) pyyntö tutustua asiakirjoihin, mukaan lukien raportointi;
d) Määritettäessä sovellettavaa työturvallisuusmääräysten paikalla tarkastuksen;
e) valmistelu toiminnan tarkastuksen;
g) sopimukseen tarkkailijoiden läsnäolo ja tarve mukana auditointiryhmä.
6.3 Annetaan dokumenttianalyysi
Ennen tarkastuksen alalla työ on tehtävä analyysi tarkastettavan yhteisön asiakirjoja täyttymistä selvitettäessä dokumentoitu järjestelmä auditointien kriteerien. Aineistossa voi olla tarvittavat asiakirjat hallintajärjestelmä, kuten raportointiin ja raportit aiempien tarkastusten. Analyysissä on otettava huomioon koko, tyyppi ja monimutkaisuus organisaation tarkoitus ja soveltamisala tarkastuksen. Joissakin tapauksissa tämä analyysi voidaan lykätä alkuun asti tarkastuksen alalla työtä, jos se ei haittaa tehokkuutta tarkastuksen. Muissa tapauksissa voi olla tarpeen ennen vierailua että saadaan yleiskuva saatavilla olevat tiedot.
Jos asiakirjat ovat osoittautuneet riittämättömiksi, tilintarkastus tiiminvetäjä olisi ilmoitettava tilintarkastusasiakkaaseen, henkilöt vastaavat ohjelman hallinnointiin tarkastuksen ja tarkastettavan. On päätettävä, onko tilintarkastus jatketaan tai kunnes päätöslauselman kaikki asiat asiakirjoissa.
6.4 valmistelu tarkastuksen alalla
6.4.1 Valmistautuminen tarkastussuunnitelman
Johtaja tarkastusryhmän olisi laadittava tarkastussuunnitelma pohjana välisen tarkastusryhmän, tarkastettavan ja tilintarkastusasiakkaaseen. Suunnitelman tulisi helpottaa aikataulutus ja koordinointi tarkastuksen.
Yksityiskohtaisuuden tason tarkastussuunnitelma olisi heijastettava määrä ja monimutkaisuus tarkastuksen. Siten tiedot voivat olla erilaisia perus-ja myöhemmät tarkastukset, sekä sisäinen ja ulkoinen tarkastus. Tarkastussuunnitelma pitäisi olla riittävän joustava, jotta muutoksia, kuten muuttaa äänenvoimakkuutta tarkastuksen, joka voi olla tarpeen tilintarkastuksen laajuuteen alalla.
Tarkastuksen suunnitelman tulee sisältää seuraavat:
a) tarkastuksessa;
b) tarkastuksen perusteet ja viittaus asiakirjoihin;
c) missä määrin tarkastuksen, mukaan lukien tunnistaminen organisaation ja toiminnallisten yksiköiden ja prosessien tarkastaa;
g) päivämäärä ja paikka, jossa olisi ryhdyttävä toimiin tarkastusvaliokunnan päällä;
d) odotettu aika ja kesto tarkastuksia toteutuvat, kuten tapaamisia johdon organisaation tilintarkastusta ja tarkastuksen palaveri;
e) roolit ja vastuut tarkastusryhmän jäsenistä ja saattajat;
g) kohdentamista varten tarvittavat varat kriittiseen alueet tarkastuksen.
Tarvittaessa tarkastussuunnitelman pitäisi myös seuraavat:
h) tiedot edustajan tarkastettavan tarkastukseen;
i) tarkastus työkieli ja kieli kirjanpitoasiakirjat, jos se on eri kielellä tilintarkastajan ja / tai tarkastettavan;
A) osia tilintarkastuslautakunnan kertomuksen perusteella;
l) tuki (matkat, varusteet, kenttä jne.);
m) luottamuksellisuudesta;
n) kaikki myöhemmät tarkastukset.
Suunnitelma on tarkastettava ja hyväksyttävä tilintarkastusasiakkaaseen ja tarkastettavan toimitettu ennen tarkastuksen alalla.
Kaikki vastustusta tarkastettavan tulisi ratkaista yhdessä pää Tarkastuksen tekijäksi tarkastettavan ja tilintarkastusasiakkaaseen. Jokainen korjattu tarkastuksen suunnitelma pitäisi sopia osapuolia jatkamaan tarkastusta.
6.4.2 vastuunjaosta vuonna Auditointiryhmän
Johtaja tarkastusryhmän kanssa käytävillä neuvotteluilla tarkastusryhmän olisi perustettava vastuulla jokainen tiimin jäsen tarkistaa tiettyjä prosesseja, toimintoja, sivustoja, alueita tai toimintoja. Nimitys on otettava huomioon tarve varmistaa riippumattomuus, pätevyys ja tehokkuus tilintarkastajan resurssit sekä erilaiset roolit ja vastuut tilintarkastajien ja tilintarkastajien koulutuksessa olevat, ja teknisiä asiantuntijoita. Vuoden tarkastuksen saavuttamaan tavoitteensa vastuunjako voidaan muuttaa.
6.4.3 Valmistellaan työpapereita
Tarkastusvaliokunnan jäseniksi joukkueen pitäisi tarkastella asiaa koskevat tiedot vastuunjako on tilintarkastus, ja valmisteluasiakirjojen laatiminen tarpeen lähdemateriaalina ja tallentamiseen ja tilintarkastuksen tuloksia. Tällainen työpapereita voi sisältyä:
a) Tarkistuslistat (tarkistuslistat), ja näytteenottosuunnitelmia tarkastuksen ja
b) lomakkeet ilmoittautumistiedot, kuten lisänäyttöä, valvontatarkastuksia ja kokouspöytäkirjat.
Käyttämällä tarkistuslistat ja lomakkeet saa rajoittaa määrä toimia tarkastuksen, joka voi vaihdella kerättyjen tietojen tarkastuksen.
Valmisteluasiakirjat, mukaan lukien tallenteet tuloksista niiden käyttöä tulisi pitää ainakin loppuun asti tarkastuksen. Asiakirjojen tallennus päätyttyä tarkastuksen kohdassa kuvatun 6.7. Nämä asiakirjat sisältävät luottamuksellisia tai yksityisiä tietoja on pidettävä voimassa niin kauan kuin Tarkastusvaliokunnan jäseniksi joukkueen mukaisesti asiaankuuluvat turvallisuusvaatimukset.
6.5 tarkastus kentän
6.5.1 Johtaminen avausistunto
Kokouksen avaus on pidetty osallistuminen tarkastettavaan yhteisöön tai tarvittaessa vastaavat henkilöt toimintoja tai prosesseja voidaan tarkastaa. Tavoitteet kokous:
a) vahvistus tarkastussuunnitelman;
b) yhteenveto toimista tarkastusvaliokunnan;
a) vahvistus viestintäkanavia ja
d) tarjoamalla mahdollisuuksia tarkastettavan esittää kysymyksiä.
<! - / * Font Määritelmät * / @ font-face {font-family: Tahoma; Panose-1: 2 11 6 4 3 5 4 4 2 4 mso-font-charset: 204 mso-generic-font-family : Sveitsin mso-font-pitch: muuttuja mso-font-signature: -2147483648 1627421319 0 66 047 8 0;} / * Style Määritelmät * / p.MsoNormal, li.MsoNormal, div.MsoNormal {mso-style-vanhempi: »" margin-top: 0cm; margin-right: 0cm; margin-bottom: 6.0pt; margin-left: 0cm mso-sivunumerointi: leski-orpo, tab-lopettaa: 14.2pt; font-size: 10.0pt; font-family: »Times New Roman"; mso-Fareast-font-family: »Times New Roman"; mso-Fareast-language: EN-US;} @ page 1jakso {size: 612.0pt 792.0pt; margin: 2.0cm 42.5pt 2.0cm 3.0cm mso-header-margin: 36.0pt mso-footer-margin: 36.0pt mso-paperi-lähde: 0;} div.Section1 {sivu: 1jakso;} ->
Käytännön vinkkejä - avausistunto
Monissa tapauksissa, kuten sisäisen tarkastuksen pienessä organisaatiossa, Ensimmäinen kokous voi yksinkertaisesti olla viestien auditoidaan, ja selittää luonteesta tarkastuksen.
Muissa tapauksissa tarkastuksen kokous on muodollinen ja tehdään läsnä. Kokouksen puheenjohtajana pitäisi pään tarkastusryhmän ja tarvittaessa olisi käsiteltävä seuraavia kysymyksiä:
a) esittely osallistujat, mukaan lukien ilmoitus niiden roolit;
b) vahvistus tavoitteet, laajuus ja tarkastuskriteerit;
a) vahvistus tarkastuksen aikataulusta ja muiden asiaan liittyvien toimien tarkastuksen, kuten päivämäärä ja kellonaika viimeisen kokouksen, joka väliaikainen kokouksiin tarkastusryhmän ja hallinta tarkastettavaan yhteisöön, ja viime aikoina muutoksia;
g) menetelmät ja menettelyt, joita käytetään tarkastuksen tekemistä, mukaan lukien sanoma tarkastettavan yhteisön että todentava perustuu vain näyte saatavilla olevat tiedot, joiden yhteydessä tilintarkastus on epävarmuutta;
d) vahvistus virallinen välisten viestintäkanavien tarkastusryhmän ja tarkastettavan;
e) vahvistus kielen tarkastuksen;
g) vahvistus siitä, että tarkastus tarkastuskohteen ilmoitetaan sen edistymisestä;
h) vahvistus resurssien ja laitteiden tarkastuksen edellyttämiin joukkue;
i) vahvistus tietosuojaongelmia;
a) vahvistus asiaan turvallisuuteen, hätätilanteisiin ja turvaluokiteltujen tilintarkastustuomioistuin;
l) vahvistus olemassaolosta, asemasta ja mukana henkilötiedot;
m) esittely raportista ja sen luokittelu poikkeamat;
n) tiedot, millä edellytyksillä tarkastus voidaan irtisanoa;
o) tiedot muutoksenhakujärjestelmän käyttäytymistä tai tarkastuksen päätelmien.
6.5.2 Viestintä tilintarkastus
Riippuen koosta ja monimutkaisuudesta tarkastuksen ehkä muodollisia järjestelyjä väliseen viestintään tarkastusryhmän ja tarkastettavan tarkastuksen aikana.
Auditointiryhmä tulisi antaa säännöllisesti vaihtamaan tietoja, arvioidaan tarkastus ja tarvittaessa uudelleenjakoa vastuu jakautuu tilintarkastajat.
Tarkastuksen aikana, tarkastusryhmä johtajan tulisi määräajoin toimitettava tarkastettavan ja tilintarkastus asiakkaan tietoja tarkastuksen ja mahdolliset ongelmat, jos sovellettavissa. Aikana saadun näytön tarkastuksen, jossa ehdotetaan välittömiä ja merkittäviä riskejä (esim. turvallisuus, ympäristö tai laatu), tulisi välittömästi tietoon ja tarkastettava yhteisö ja tarvittaessa asiakkaan tilintarkastus. Tulee ongelmia asiassa ei kuulu tarkastuksen on merkittävä ja tietoon tarkastusvaliokunnan ryhmänjohtajan ilmoitettava asiakkaalle mahdollisimman tarkastuksen ja tarkastettavan.
Jos saatavilla oleva näyttö viittaa tarkastuksen että tilintarkastuksen tavoitteet ovat saavuttamattomissa, niin johtaja tarkastusryhmän olisi ilmoitettava syyt tilintarkastusasiakkaaseen ja tarkastettavan määrittää jatkotoimia. Toimiin voi kuulua uudelleen vahvistaa tai muuttaa tarkastussuunnitelma, tai muuttaa tavoitteita tai Tarkastuksen tai lopettamisesta tarkastuksen.
Mitään tarvetta muuttaa auditoinnin laajuus, joka saattaa ilmetä kuin täytäntöönpanon tarkastuksen alalla työtä, tulisi tarkistaa ja hyväksyy tilintarkastusasiakkaaseen ja tarvittaessa tarkastettava.
6.5.3 Roolit ja vastuut tarkkailijoiden ja mukana
Täydentävät ja tarkkailijat voivat seurata tarkastusryhmä, mutta ne eivät ole jäseniä. Niiden ei pitäisi vaikuttaa tai häiritä tarkastus.
Jos mukana on nimitetty tarkastettavan, niin ne pitäisi auttaa auditointiryhmä ja toimimaan pyynnöstä johtaja tarkastusryhmän. Heidän tehtäviinsä voi kuulua seuraavia:
a) yhteyksien luominen ja aikaa haastatteluun;
b) vierailuja tiettyjä sivustoja tai sivuston organisaatiossa;
в) обеспечение ознакомления и соблюдения членами аудиторской группы правил, касающихся техники безопасности на местах и охранных процедур;
г) выступление в качестве свидетеля по поручению проверяемой организации;
д) разъяснение или помощь в сборе информации.
6.5.4 Tietojen kerääminen ja tietojen tarkistaminen
В процессе проведения аудита, информация, относящаяся к целям, объему и критериям аудита, включая информацию по взаимодействию функций, видов деятельности и процессов, должна собираться методом соответствующей выборки и должна быть проверяема. Только проверяемая информация может стать свидетельством аудита. Свидетельства аудита должны регистрироваться.
Свидетельства аудита основываются на выборке из имеющейся информации. Поэтому, при проведении аудита присутствует элемент неопределенности, и лица, подготавливающие заключение по результатам аудита, должны осознавать это.
Kuvassa. 3 дает общее представление о процессе, начиная со сбора информации и заканчивая составлением заключения по результатам аудита.
Методы сбора информации включают:
- опрос;
- наблюдение за деятельностью;
- анализ документации.
<!– /* Font Definitions */ @font-face {font-family:Tahoma; panose-1:2 11 6 4 3 5 4 4 2 4; mso-font-charset:204; mso-generic-font-family:swiss; mso-font-pitch:variable; mso-font-signature:1627421319 -2147483648 8 0 66047 0;} /* Style Definitions */ p.MsoNormal, li.MsoNormal, div.MsoNormal {mso-style-parent:»"; margin-top:0cm; margin-right:0cm; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0cm; mso-pagination:widow-orphan; tab-stops:14.2pt; font-size:10.0pt; font-family:»Times New Roman»; mso-fareast-font-family:»Times New Roman»; mso-fareast-language:EN-US;} @page Section1 {size:612.0pt 792.0pt; margin:2.0cm 42.5pt 2.0cm 3.0cm; mso-header-margin:36.0pt; mso-footer-margin:36.0pt; mso-paper-source:0;} div.Section1 {page:Section1;} –>
< ![endif]–>
Практические советы – Источники информации
Выбранные источники информации могут различаться в зависимости от объема и сложности аудита и могут включать следующее:
а) опрос сотрудников и других лиц;
б) наблюдение за деятельностью, производственной средой и условиями;
в) документы, такие как политика, цели, планы, процедуры, стандарты, инструкции, лицензии и разрешения, спецификации, чертежи, контракты и заказы;
г) записи, такие как протоколы контроля, протоколы совещаний, отчеты по аудитам, записи по программам мониторинга и результаты измерений;
д) сводки данных, анализы, индикаторы работы;
е) информация по программам выборочного контроля проверяемой организации и процедурам выборочного контроля и измерений;
ж) данные из других источников, например, обратная связь с потребителем, другая актуальная информация от внешних сторон и оценка поставщиков;
з) компьютерные базы данных и Web-сайты.
Практические советы – Проведение опроса
Опрос является одним из важных средств сбора информации и должен проводиться с учетом ситуации и собеседника. При этом аудитор должен учитывать следующее:
а) опрос должен проводиться с лицами на соответствующих уровнях и с соответствующими функциями, которые выполняют деятельность или задачи в пределах объема аудита;
б) опрос должен проводиться в обычное рабочее время и, по возможности, на обычном рабочем месте собеседника;
в) должно быть сделано все возможное, чтобы как до, так и во время опроса собеседник не чувствовал себя скованно;
г) должна быть разъяснена причина проведения опроса и каждая сделанная запись;
д) опрос может начинаться с просьбы к собеседнику описать свою работу;
е) следует избегать вопросов, содержащих ответ (наводящих вопросов);
ж) результаты опроса должны быть обобщены и проанализированы совместно с собеседником;
з) после опроса следует поблагодарить собеседника за участие и сотрудничество.
6.5.5 Формирование наблюдений аудита
Свидетельства аудита должны быть оценены с точки зрения критериев аудита для формирования наблюдений аудита. Наблюдения аудита могут указывать либо на соответствие, либо на несоответствие критериям аудита. Если это было определено целями аудита, наблюдения аудита могут указывать на возможности для улучшения.
При необходимости, аудиторская группа должна собираться для анализа наблюдений аудита на соответствующих стадиях в процессе аудита.
Соответствия критериям аудита должны быть обобщены и соотнесены с подразделениями, функциями и процессами, которые прошли аудит. Если это предусмотрено планом аудита, то отдельные наблюдения аудита о соответствии и подтверждающие его свидетельства также должны регистрироваться.
Несоответствия и подтверждающие их свидетельства аудита должны регистрироваться. Несоответствия могут быть классифицированы. Они должны быть проанализированы совместно с представителем проверяемой организации для получения подтверждения того, что свидетельства аудита верны и несоответствия понятны. Должно быть сделано все возможное для преодоления любых разногласий относительно свидетельств и/или наблюдений аудита, нерешенные вопросы должны быть зарегистрированы.
6.5.6 Подготовка заключений по результатам аудита
До заключительного совещания аудиторская группа должна собраться, чтобы:
а) проанализировать наблюдения аудита и любую другую соответствующую информацию, собранную в процессе аудита, с точки зрения целей аудита;
б) согласовать заключения по результатам аудита, с учетом элемента неопределенности, свойственного процессу аудита;
в) подготовить рекомендации, если это предусмотрено целями аудита;
г) обсудить последующий аудит, если это было включено в план аудита.
<!– /* Font Definitions */ @font-face {font-family:Tahoma; panose-1:2 11 6 4 3 5 4 4 2 4; mso-font-charset:204; mso-generic-font-family:swiss; mso-font-pitch:variable; mso-font-signature:1627421319 -2147483648 8 0 66047 0;} /* Style Definitions */ p.MsoNormal, li.MsoNormal, div.MsoNormal {mso-style-parent:»"; margin-top:0cm; margin-right:0cm; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0cm; mso-pagination:widow-orphan; tab-stops:14.2pt; font-size:10.0pt; font-family:»Times New Roman»; mso-fareast-font-family:»Times New Roman»; mso-fareast-language:EN-US;} @page Section1 {size:612.0pt 792.0pt; margin:2.0cm 42.5pt 2.0cm 3.0cm; mso-header-margin:36.0pt; mso-footer-margin:36.0pt; mso-paper-source:0;} div.Section1 {page:Section1;} –>
< ![endif]–>
Практические советы – Заключения по результатам аудита
Заключение по результатам аудита может охватывать следующие вопросы:
а) степень соответствия системы менеджмента критериям аудита;
б) результативность внедрения, поддержания и совершенствования системы менеджмента;
в) способность процесса анализа со стороны руководства обеспечить постоянную пригодность, адекватность, результативность системы менеджмента и ее совершенствование.
Если это было определено целями аудита, заключение по результатам аудита может содержать рекомендации, относящиеся к улучшениям, деловым взаимоотношениям, сертификации/регистрации или аудитам в дальнейшем.
6.5.7 Проведение заключительного совещания
В ходе заключительного совещания под председательством руководителя аудиторской группы должны быть представлены наблюдения аудита и заключения по результатам аудита таким образом, чтобы они были понятны и признаны проверяемой организацией, а также, если применимо, согласованы сроки представления проверяемой организацией плана корректирующих и предупреждающих действий. Участниками заключительного совещания должны быть представители проверяемой организации, а также могут быть заказчик аудита и другие стороны. В случае возникновения в процессе аудита ситуаций, которые могут отразиться на надежности заключений по результатам аудита, руководитель аудиторской группы должен сообщить об этом проверяемой организации.
Во многих случаях, например, при проведении внутреннего аудита в малой организации, заключительное совещание может состоять только из доведения до сведения наблюдений аудита и заключения по результатам аудита.
В других случаях, совещание должно быть официальным с ведением протокола и списка присутствующих.
Любые разногласия в отношении наблюдений аудита и/или заключений по результатам аудита между аудиторской группой и проверяемой организацией должны быть обсуждены и, если возможно, разрешены. В противном случае все мнения должны быть зарегистрированы.
Если это предусмотрено целями аудита, должны быть представлены рекомендации по улучшению. При этом следует подчеркнуть, что рекомендации не являются обязательными.
6.6 Подготовка, утверждение и рассылка отчета по аудиту
6.6.1 valmistelu tilintarkastuskertomuksen
Руководитель аудиторской группы должен нести ответственность за подготовку и содержание отчета по аудиту.
Отчет по аудиту должен предоставлять полные, точные, четкие и достаточные записи по аудиту, и должен включать или содержать ссылки на следующее:
а) цели аудита;
б) объем аудита, в частности, идентификацию проверенных организационных и функциональных единиц или процессов и охваченный период времени;
в) идентификацию заказчика аудита;
г) идентификацию руководителя и членов аудиторской группы;
д) даты и места, где проводился аудит на местах;
е) критерии аудита;
ж) наблюдения аудита;
з) заключения по результатам аудита.
Отчет по аудиту должен также включать или содержать ссылки на следующее, если применимо:
и) план аудита;
к) перечень представителей проверяемой организации;
л) краткое изложение процесса аудита, включая элемент неопределенности и/или проблемы, которые могут отразиться на надежности заключения по результатам аудита;
м) подтверждение, что цели аудита достигнуты в объеме аудита в соответствии с планом аудита;
н) любые неохваченные области, входящие в объем аудита;
о) любые неразрешенные разногласия между аудиторской группой и проверяемой организацией;
п) рекомендации по улучшению, если это предусмотрено целями аудита;
р) при необходимости, согласованные планы последующих аудитов;
с) заявление о конфиденциальном характере содержания;
т) лист рассылки отчета по аудиту.
6.6.2 Утверждение и рассылка отчета по аудиту
Отчет по аудиту должен быть выпущен в согласованные сроки. Если это невозможно, то причины задержки должны быть доведены до сведения заказчика аудита, и должна быть согласована новая дата выпуска.
Отчет по аудиту должен быть датирован, проанализирован и утвержден в соответствии с процедурами по программе аудита.
Далее утвержденный отчет по аудиту подлежит рассылке получателям, определенным заказчиком аудита.
Отчет по аудиту является собственностью заказчика аудита. Члены аудиторской группы, и все получатели отчета должны учитывать и обеспечивать конфиденциальность содержания отчета.
6.7 Завершение аудита
Аудит считается завершенным, если все действия, установленные планом аудита, выполнены, и утвержденный отчет по аудиту разослан.
Относящиеся к аудиту документы должны быть сохранены или уничтожены по соглашению между участвующими сторонами и в соответствии с процедурами по программе аудита и применимыми законодательными, регламентирующими и контрактными требованиями.
Если это не требуется законодательством, аудиторская группа и лица, ответственные за руководство программой аудита, не должны разглашать содержание документов, любую другую информацию, полученную в ходе аудита, или содержание отчета по аудиту любой другой стороне без определенного одобрения заказчика аудита и, если применимо, без одобрения проверяемой организации. Если требуется раскрыть содержание документа по аудиту, то заказчик аудита и проверяемая организация должны быть уведомлены об этом как можно скорее.
6.8 Проведение последующего аудита
В заключении по результатам аудита может быть указано на необходимость корректирующих, предупреждающих действий или действий по улучшению, если применимо. Такие действия обычно разрабатываются и проводятся проверяемой организацией в течение согласованного срока и не рассматриваются как часть аудита. Проверяемая организация должна информировать заказчика аудита о статусе таких действий.
Выполнение и результативность корректирующего действия должны проверяться. Эта проверка может быть частью очередного аудита.
В программе аудита может быть определено проведение последующего аудита членами аудиторской группы, имеющими ценный опыт. В таких случаях следует обратить внимание на обеспечение независимости при очередном аудите.
