7. Kompetenz und Evaluierung der Wirtschaftsprüfer

7.1 Allgemeines
Vertrauen und Verlässlichkeit in den Audit-Prozess hängt von der Kompetenz der Durchführung der Prüfung. Diese Kompetenz sollte demonstriert werden:
- Persönliche Eigenschaften, wie in Abschnitt 7.2 beschrieben, und
- Die Fähigkeit, Kenntnisse und Fähigkeiten in § 7.3 beschrieben, die durch Ausbildung, Berufserfahrung, Ausbildung und Erfahrung erworben werden, zum Abschlussprüfer Durchführung der Prüfungen, wie in Abschnitt 7.4 beschrieben sind.
Dieses Konzept der Kompetenz der Auditoren ist in Abb. dargestellt. 4. Einige der Fähigkeiten in § 7.3 beschrieben, sind den Wirtschaftsprüfern von Qualitätsmanagement-Systemen und Umweltmanagement, und einige - spezifisch für den Abschlussprüfer für bestimmte Disziplinen.
Wirtschaftsprüfer entwickeln, pflegen und verbessern ihre Kompetenz durch ständige Weiterbildung und die regelmäßige Teilnahme an Prüfungen (siehe Abschnitt 7.5).
Das Bewertungsverfahren für Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften Teamleiter ist in Abschnitt 7.6 beschrieben.
Der Begriff Kompetenz ist in Abb. dargestellt. 4
In Abb.. 4 - Der Begriff der Kompetenz

7,2 Persönliche Qualitäten
Wirtschaftsprüfer sollten über persönliche Eigenschaften, die ihnen die Möglichkeit, in Übereinstimmung mit den Grundsätzen der Wirtschaftsprüfung in Abschnitt 4 beschrieben handeln.
Der Prüfer muss:
a) ethische, dh fair, ehrlich, aufrichtig, ehrlich und diskret;
b) broad-minded, das heißt, bereit, alternative Ideen oder Standpunkte zu berücksichtigen;
c) diplomatisch, dh taktvoll im Umgang mit Menschen;
d) aufmerksam, dh schnell an ihre Umgebung wahrnehmen;
e) Wahrnehmungs-, dh intuitiv zu erkennen und in der Lage sein, die Situation zu verstehen;
e) eine flexible, dh der Lage, schnell auf unterschiedliche Situationen anzupassen;
g) zäh, dh immer auf die Erreichung der angestrebten Ziele;
h) entscheidend, dh Zeit, um Rückschlüsse auf logische Argumentation und Analyse kommen, und
i) unabhängig, dh Lage, zu handeln und arbeiten unabhängig voneinander, während effektiv mit anderen zusammenarbeiten.

7,3 Kenntnisse und Fähigkeiten
7.3.1 Allgemeine Kenntnisse und Fähigkeiten der Auditoren von Qualitätsmanagementsystemen und Umweltmanagementsystemen
Die Prüfer sollten Kenntnisse und Fertigkeiten in folgenden Bereichen:
a) Die Grundsätze, Verfahren und Audit-Techniken, die der Prüfer diejenigen, die auf die einzelnen Prüfungen entsprechen und bieten eine konsistente und systematische Prüfungen auswählen können.
Der Prüfer sollte in der Lage sein:
- Anwendung der Grundsätze, Verfahren und Audit-Techniken;
- Effektiv planen und organisieren Arbeitsprozesse;
- Durchführung eines Audits innerhalb der vereinbarten Frist;
- Setzen Sie Prioritäten und konzentrieren sich auf wichtige Fragen;
- Sammeln von Informationen durch Interviews erfolgreich, Beobachtungen und Analyse der Dokumente, einschließlich Aufzeichnungen und Daten;
- Um die Anwendbarkeit und die Auswirkungen des mit der Sampling-Methode für die Prüfung zu verstehen;
- Überprüfen Sie die Richtigkeit der gesammelten Informationen;
- Bestätigen Sie die Angemessenheit und Einhaltung Prüfungsnachweise, die Beobachtungen und Schlussfolgerungen der Prüfung zu untermauern;
- Bewertung der Faktoren, die die Zuverlässigkeit der Beobachtungen und Schlussfolgerungen der Prüfung beeinträchtigen können;
- Mit den Arbeitsunterlagen für die Registrierung Tätigkeit des Prüfungsausschusses;
- Bereiten Sie Prüfberichte;
- Gewährleistung der Vertraulichkeit und Sicherheit und
- Effektiv kommunizieren selbstständig mit der Kenntnis der Sprache oder mit Hilfe eines Dolmetschers.
b) Management-System und Referenzdokumente, damit die Prüfer zu dem Umfang der Prüfung zu verstehen und anzuwenden Prüfungskriterien. Kenntnisse und Fähigkeiten in diesem Bereich abgedeckt werden soll:
- Die Anwendung von Management-Systemen für verschiedene Organisationen;
- Interaktion zwischen den konstituierenden Elementen des Managementsystems;
- Standards für Qualitätsmanagement-Systeme oder Umweltmanagementsystemen, anwendbares Verfahren oder andere Records Management-System, wie Audit-Kriterien;
- Verstehen Sie den Unterschied zwischen Referenz-Dokumente und die Priorität bestimmter Dokumente;
- Der Referenzdokumente Verwenden Sie an unterschiedliche Situationen in den Audit-Prozess und
- Informationssysteme und Technologie Annahme-, Sicherheits-, Mail-und Dokumenten-Management, Daten und Aufzeichnungen.
c) Organizational Situationen, dass der Prüfer, um die Situation in der Fertigung Organisation zu verstehen ermöglichen. Kenntnisse und Fähigkeiten in diesem Bereich abgedeckt werden soll:
- Die Größe, Struktur, Funktionen und Beziehungen innerhalb der Organisation;
- Allgemeine Geschäftsprozesse und damit verbundene Terminologie zu ihnen, und
- Kulturelle und soziale Traditionen der Organisation wird geprüft.
g) Die anwendbaren Gesetze, Verordnungen und sonstigen Anforderungen an die Disziplin, so dass der Prüfer mit der Arbeit und Verständnis für die Anforderungen, die für die geprüfte sind. Kenntnisse und Fähigkeiten in diesem Bereich abgedeckt werden soll:
- Lokale, regionale und nationale Kodizes, Gesetze und Vorschriften;
- Verträge und Vereinbarungen;
- Internationale Verträge und Konventionen, und
- Sonstige Anforderungen, mit denen die Organisation vereinbart wurde.

7.3.2 Allgemeine Kenntnisse und Fähigkeiten der Prüfung Teamleiter
Leaders of Audit-Teams müssen zusätzliche Kenntnisse und Fähigkeiten in der Management-Audit auf seine Wirksamkeit und Effizienz zu gewährleisten. Der Leiter des Audit-Team sollte in der Lage sein:
- Audit planen und Ressourcen effektiv zu nutzen in den Audit-Prozess;
- Senden Sie die Audit-Team im Umgang mit den Mandanten und geprüften;
- Organisieren und direkte Prüfung Teammitglieder;
- Bereitstellung von Führung und Aufsicht für angehende Wirtschaftsprüfer;
- Überwachung der Audit-Team Rückschlüsse auf die Ergebnisse der Prüfung;
- Um zu verhindern und Konflikte zu lösen, und
- Vorbereitung und machen den Audit-Bericht.

7.3.3 Spezifische Kenntnisse und Fähigkeiten der Auditoren von Qualitätsmanagementsystemen
Die Auditoren von Qualitätsmanagementsystemen müssen die Kenntnisse und Fertigkeiten in folgenden Bereichen:
a) Die Methoden und Techniken mit Qualität assoziiert wird, so dass der Prüfer das Qualitätsmanagement-System zu bewerten und bilden die entsprechenden Beobachtungen und Schlussfolgerungen über die Prüfungsergebnisse. Kenntnisse und Fähigkeiten in diesem Bereich abgedeckt werden soll:
- Die Terminologie im Bereich der Qualität;
- Quality Management-Prinzipien und ihre Anwendung und
- Quality Management-Tools und deren Anwendung (z. B. statistische Prozesskontrolle, Failure Modes and Effects Analysis, etc.).
b) Prozesse und Produkte, einschließlich Dienstleistungen, die der Prüfer zu ermöglichen, die Produktion Situation, in der geprüft zu verstehen. Kenntnisse und Fähigkeiten in diesem Bereich abgedeckt werden soll:
- Terminologie, die speziell für diesen Sektor der Wirtschaft ist;
- Technische Merkmale von Prozessen und Produkten, einschließlich Dienstleistungen, und
- Prozesse und Arbeitsabläufe speziell für diese Branche.

7.3.4 Spezifische Kenntnisse und Fähigkeiten der Auditoren von Umweltmanagementsystemen
Die Wirtschaftsprüfer von Umweltmanagementsystemen müssen die Kenntnisse und Fertigkeiten in folgenden Bereichen:
a) Mittel und Methoden der Umwelt-Management-Systeme, dass der Prüfer zu ermöglichen, die Umwelt-Management-System zu bewerten und bilden die entsprechenden Beobachtungen und Schlussfolgerungen über die Prüfungsergebnisse. Kenntnisse und Fähigkeiten in diesem Bereich abgedeckt werden soll:
- Terminologie, um die Umgebung in Verbindung;
- Die Grundsätze des Umweltmanagements und deren Anwendung und
- Umwelt-Management-Tools (z. B. Bewertung der Umweltauswirkungen / Aspekte, Life Cycle Assessment, Ökobilanz, etc.).
b) Umwelt Wissenschaft und Technologien, die die Prüfer die grundlegende Beziehung zwischen menschlichen Aktivitäten und der Umwelt verstehen können. Kenntnisse und Fähigkeiten in diesem Bereich abgedeckt werden soll:
- Die Auswirkungen der menschlichen Aktivitäten auf die Umwelt;
- Das Zusammenspiel der Ökosysteme;
- Komponenten der Umwelt (zB Luft, Wasser, Erde);
- Management der natürlichen Ressourcen (zB fossile Brennstoffe, Wasser, Flora und Fauna) und
- Allgemeine Methoden des Umweltschutzes.
c) Technische und Umweltaspekte der Operationen, so dass der Prüfer die Interaktion von Aktivitäten, Produkten, Dienstleistungen und Tätigkeiten der geprüften Unternehmen und die Umwelt zu verstehen. Kenntnisse und Fähigkeiten in diesem Bereich abgedeckt werden soll:
- Terminologie, die speziell für diesen Sektor der Wirtschaft ist;
- Umweltaspekte und-auswirkungen;
- Methoden zur Bewertung der Bedeutung von Umweltaspekten;
- Die kritische Merkmale der Produktionsprozesse, Produkte und Dienstleistungen;
- Methoden zur Überwachung und Messung und
- Technologien für die Verhütung von Verschmutzung.

7,4 Bildung, Erfahrung, Ausbildung und Erfahrung als Wirtschaftsprüfer der Prüfung
7.4.1 Der Abschlussprüfer
Wirtschaftsprüfer muss über folgende Ausbildung, Erfahrung, Ausbildung zum Wirtschaftsprüfer und Auditing zu erleben.
a) Sie müssen eine Ausbildung ausreichend für den Erwerb von Kenntnissen und Fertigkeiten in § 7.3 beschrieben abgeschlossen haben.
b) Sie müssen über Erfahrung als Beitrag zu mehr Wissen und Fähigkeiten in § 7.3.3 und 7.3.4 beschrieben. Diese Erfahrungen aus der technischen, Management-oder spezielle Beiträge einzuholen, Entscheidungshilfen, Problemlösung und Kommunikation mit anderen Beschäftigten in leitenden und spezielle Positionen, Mitarbeiter, die ähnliche Positionen, Kunden und / oder anderen interessierten Parteien zu besetzen.
Ein Teil der Erfahrung müssen per Post eingegangen sein, in denen die Aktivitäten zur Entwicklung der Kenntnisse und Fähigkeiten in zu fördern:
- Qualitätsmanagement für Auditoren von Qualitätsmanagementsystemen und
- Umweltmanagement für Auditoren von Umweltmanagementsystemen.
c) Sie sollten in vollem Umfang als Wirtschaftsprüfer, die die Kenntnisse und Fähigkeiten in § 7.3.1 beschrieben und auch § 7.3.3 und § 7.3.4 trägt geschult werden. Diese Ausbildung kann Organisation, die von einem Wirtschaftsprüfer oder einer dritten Partei beschäftigt durchgeführt werden.
d) Sie müssen über Erfahrung in der Durchführung von Prüfungen in Bezug auf die Aktivitäten in Paragraph 6 beschrieben. Diese Erfahrung muss unter der Führung und Leitung des Abschlussprüfers, der Know-how über die Prüfung Teamleiter erhalten hat, ist der gleichen Disziplin.
Hinweis: Erforderliche Administration und Verwaltung in den Audit-Prozess (in diesem Absatz und in Absatz 7.4.2, Abschnitt 7.4.3 und Tabelle 1) werden direkt von einer Person, die für das Audit-Programm, und Leiter des Audit-Teams bestimmt. Management und Führung bedeutet nicht, dass eine ständige Überwachung und erfordert keine Ernennung von jemand ausschließlich für diese Aufgabe.

7.4.2 Der Leiter des Audit-Teams
Der Leiter des Audit-Team sollte zusätzliche Erfahrung in der Durchführung von Prüfungen der Kenntnisse und Fähigkeiten in den Absätzen beschrieben verbessern 7.3.2. Weitere Erfahrungen sollten erworben während der Arbeit als Leiter der Audit-Team unter der Leitung und Richtung des anderen Prüfers, der die Zuständigkeit des Audit-Teamleiter hat.

7.4.3 Der Abschlussprüfer Durchführung von Audits von Qualitätsmanagement-Systemen und Umweltmanagementsystemen
Die Revisionsstelle der Qualitätsmanagement-System oder Umweltmanagementsystemen Auditoren, die eine andere Disziplin geworden
a) sollten Ausbildung und Erfahrung notwendig, um Kenntnisse und Fähigkeiten in der zweiten Disziplin zu erwerben, und
b) müssen Prüfungen in der zweiten Disziplin führen unter der Leitung des Abschlussprüfers und mit der Kompetenz der Prüfung Teamleiter für die zweite Disziplin.
Der Leiter des Audit-Teams von einer Disziplin müssen die oben genannten Empfehlungen, um den Kopf des Audit-Teams auf der anderen Disziplin geworden.

7.4.4 Die Höhe der Ausbildung, Erfahrung, Ausbildung und Erfahrung als Auditor Audits
Die Organisation legt die Höhe der Ausbildung, Erfahrung, Ausbildung und Erfahrung als Auditor Audits durch den Auditor erforderlich, um die Kenntnisse und Fähigkeiten des Audit-Programm zu erhalten, während der Ausführung der Phasen 1 und 2 des Bewertungsprozesses in Abschnitt 7.6.2 beschrieben.
Die Erfahrung zeigt, dass das Niveau in Tabelle 1 aufgeführten Auditoren führen Zertifizierung oder ähnliche Prüfungen beziehen.

Tabelle 1

Ein Beispiel für das Niveau der Ausbildung, Erfahrung, Ausbildung als Wirtschaftsprüfer und Erfahrung in der Durchführung von Audits für Auditoren führen Zertifizierung oder ähnliche Prüfungen

7,5 zu halten und zur Verbesserung der Kompetenz
7.5.1 Kontinuierliche Verbesserung der Fähigkeiten
Kontinuierliche Verbesserung der Fähigkeiten in Bezug auf die Erhaltung und Verbesserung der Kenntnisse, Fähigkeiten und persönlichen Qualitäten. Dies kann in vielerlei Hinsicht, wie z. B. zusätzliche Berufserfahrung, Ausbildung, Erziehung, Ausbildung, Teilnahme an Sitzungen, Seminaren und Konferenzen, oder andere ähnliche Maßnahmen erreicht werden. Wirtschaftsprüfer müssen ihre kontinuierliche berufliche Entwicklung.
Mit Weiterbildung sollte berücksichtigt Änderungen in den persönlichen Bedürfnissen und den Bedürfnissen der Organisation, der Praxis der Wirtschaftsprüfung Normen und anderen Erfordernissen Rechnung zu tragen.

7.5.2 Aufrechterhaltung der Fähigkeit zur Prüfung
Prüfer sollten erhalten und ihre Fähigkeit nachweisen, die von der weiteren Teilnahme an Audits von Qualitätsmanagement-Systemen und / oder Umweltmanagementsystemen zu prüfen.

7,6 Beurteilung des Abschlussprüfers
7.6.1 Allgemeine Bestimmungen
Beurteilung des Abschlussprüfers und Management-Audit-Team sollte geplant, durchgeführt und dokumentiert werden im Einklang mit dem Verfahren für die Audit-Programm, um eine unabhängige, konsistente, vollständige und zuverlässige Ergebnisse zu erzielen. Das Bewertungsverfahren soll erkennen die Notwendigkeit, berufliche Kenntnisse und Fähigkeiten zu verbessern.
Evaluation des Rechnungshofes an die folgenden Stufen statt:
- Eine erste Bewertung der Mitarbeiter wollen Auditoren werden;
- Beurteilung des Abschlussprüfers im Rahmen des Auswahlverfahrens des Audit-Teams, wie in Abschnitt 6.2.4 beschrieben;
- Kontinuierliche Bewertung der Prüfer auf die Notwendigkeit der Erhaltung und Verbesserung der Kenntnisse und Fähigkeiten zu identifizieren.
In Abb.. 5 zeigt die Beziehung zwischen diesen Phasen der Evaluierung.
Phasen des Prozesses in Abschnitt 7.6.2 beschrieben, kann auf jeder dieser Stufen Auswertung herangezogen werden.
In Abb.. 5 - Die Beziehung zwischen den Phasen der Beurteilung

7.6.2 Das Bewertungsverfahren
Das Bewertungsverfahren umfasst vier grundlegende Schritte:
Der erste Schritt - die Ermittlung der persönlichen Eigenschaften, Fähigkeiten und Kenntnisse, um die Bedürfnisse des Audit-Programms erfüllen.
Bei der Ermittlung der angemessenen Kenntnisse und Fertigkeiten sollten berücksichtigt werden wie folgt vor:
- Die Größe, Art und Komplexität des geprüften;
- Zweck und Umfang der Audit-Programm;
- Anforderungen an die Zertifizierung , Registrierung und Akkreditierung;
- Die Rolle des Audit-Prozesses in der Leitung der geprüften Stelle;
- Die erforderliche Maß an Vertrauen in das Audit-Programm;
- Die Komplexität des geprüften Management-System.
Die zweite Phase - Festlegung von Kriterien für die Bewertung.
Критерии могут быть количественными (такими как время обучения и работы, количество проведенных аудитов, количество часов подготовки) или качественными (такими как демонстрация личных качеств, знаний или проявление умений в процессе подготовке или на рабочем месте).
Третий этап – Выбор соответствующего метода оценки.
Оценка должна проводиться лицом или комиссией, с использованием одного или нескольких методов, изложенных в Табл. 2. При использовании Табл. 2 должно быть учтено следующее:
- предлагаемые методы представляют собой набор вариантов и не могут применяться во всех ситуациях;
- различные предлагаемые методы могут отличаться по надежности;
- как правило, для получения объективного, последовательного, полного и надежного результата следует использовать комбинацию методов.
Четвертый этап – Проведение оценки.
На этом этапе собранная информация о персонале сравнивается с критериями, установленными на Этапе 2. Если персонал не соответствует критериям, то требуется дополнительные подготовка, опыт работы и/или проведения аудитов, после чего должна быть проведена повторная оценка.
Пример применения и документирования этапов процесса оценки для гипотетической программы внутреннего аудита представлен в Табл. 3.

Таблица 2

Методы оценки

Таблица 3

Применение процесса оценки аудитора для гипотетической программы внутреннего аудита

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