6. Действия при аудите

6. Действия при аудите

6.1 Общие положения
Настоящий параграф содержит руководящие указания по планированию и проведению аудита как части программы аудита. Рис. 2 дает общее представление об основных действиях при аудите. Степень применимости положений данного параграфа зависит от объема и сложности конкретного аудита и предполагаемого назначения заключений по результатам аудита.

Примечание. Пунктирная линия показывает, что любые последующие аудиты обычно не рассматриваются как часть аудита.


Рис. 2 — Обзор основных действий при аудите

6.2 Начало аудита

6.2.1 Назначение руководителя аудиторской группы
Лица, назначенные ответственными за руководство программой аудита, должны назначить руководителя аудиторской группы для конкретного аудита.
В случае проведения совместного аудита проверяющие организации до начала аудита должны придти к соглашению по конкретным обязанностям каждой организации, в особенности, в отношении полномочий руководителя группы, назначенного для аудита.

6.2.2 Определение целей, объема и критериев аудита
В рамках общих целей программы аудита, конкретный аудит должен основываться на документированных целях, объеме и критериях.
Цели аудита определяют, что должно быть достигнуто аудитом, и могут включать следующее:
а) определение степени соответствия системы менеджмента проверяемой организации или ее частей критериям аудита;
б) оценка способности системы менеджмента обеспечить соответствие законодательным, регламентирующим и контрактным требованиям;
в) оценка результативности системы менеджмента в достижении поставленных целей;
г) определение областей возможного улучшения системы менеджмента.
Объем аудита описывает масштаб и границы аудита, такие как физическое расположение, организационные единицы, деятельность и процессы, подлежащие проверке, а также период времени, требуемый для проверки.
Критерии аудита используются в качестве ориентира при определении соответствия и могут включать применимые политики, процедуры, стандарты, законы и требования, в том числе требования системы менеджмента, контрактные требования или кодексы промышленного/делового сектора.
Цели аудита должны быть определены заказчиком аудита. Объем и критерии аудита должны быть определены совместно заказчиком аудита и руководителем аудиторской группы в соответствии с процедурами по программе аудита. Любые изменения целей, объема и критериев аудита подлежат согласованию этими же сторонами.
В случае проведения комплексного аудита, руководитель аудиторской группы должен обеспечить соответствие целей, объема и критериев аудита характеру комплексного аудита.

6.2.3 Определение осуществимости аудита
Осуществимость аудита должна быть определена с учетом таких факторов, как:
а) достаточность и соответствие информации для планирования аудита;
б) готовность к сотрудничеству со стороны проверяемой организации;
в) наличие времени и соответствующих ресурсов.
Если аудит неосуществим, то по результатам консультаций с проверяемой организацией заказчику аудита должен быть предложен альтернативный вариант.
6.2.4 Подбор аудиторской группы
Если аудит признан осуществимым, должна быть подобрана аудиторская группа, с учетом требуемой компетентности для достижения целей аудита. При наличии только одного аудитора, последний должен выполнять все предусмотренные обязанности руководителя аудиторской группы. Глава 7 содержит руководящие указания по определению необходимой компетентности и описывает процесс оценки аудиторов.
При определении размера и состава аудиторской группы необходимо учитывать следующее:
а) цели, объем и критерии аудита, а также его ориентировочную продолжительность;
б) является ли аудит комплексным или совместным;
в) общую компетентность аудиторской группы, необходимую для достижения целей аудита;
г) законодательные, регламентирующие, контрактные требования и требования органов аккредитации/сертификации, если применимо;
д) необходимость обеспечения независимости аудиторской группы от проверяемой деятельности и исключения конфликта интересов;
е) способность членов аудиторской группы к совместной работе и к эффективному взаимодействию с проверяемой организацией;
ж) язык аудита и понимание социальных и культурных особенностей проверяемой организации, это может быть достигнуто либо собственным опытом аудитора, либо с помощью технического эксперта.
Процесс обеспечения общей компетентности аудиторской группы должен включать следующие шаги:
- выявление знаний и умений, необходимых для достижения целей аудита;
- выбор членов аудиторской группы таким образом, чтобы аудиторская группа обладала всеми необходимыми знаниями и умениями.
Если необходимые знания и умения обеспечиваются аудиторами, входящими в аудиторскую группу, не в полном объеме, то недостающие знания и умения могут быть восполнены включением в группу технических экспертов. Технические эксперты должны работать под руководством аудитора.
Аудиторы–стажеры могут быть включены в аудиторскую группу, но должны действовать только под руководством и контролем аудитора.
Как заказчик аудита, так и проверяемая организация могут попросить о замене конкретных членов аудиторской группы на разумных основаниях, исходы из принципов проведения аудита, описанных в п. 4. Примеры разумных оснований включают ситуации конфликта интересов (например, член аудиторской группы – бывший работник проверяемой организации, или оказывал ей консультационные услуги) и неэтичное поведение в прошлом. Такие основания должны быть доведены до сведения руководителя аудиторской группы и до лиц, ответственных за руководство программой аудита, которые должны разрешить данную ситуацию совместно с заказчиком аудита и проверяемой организацией до принятия решения по замене членов группы.

6.2.5 Установление первоначального контакта с проверяемой организацией
Первоначальный контакт с проверяемой организацией может быть неофициальным или официальным, но должен устанавливаться лицами, назначенными ответственными за руководство программой аудита, или руководителем аудиторской группы. Цели первоначального контакта:
а) установление каналов связи с представителем проверяемой организации;
б) подтверждение полномочий на проведение аудита;
в) предоставление информации по предполагаемым срокам аудита и составу аудиторской группы;
г) запрос доступа к соответствующим документам, включая отчетные;
д) определение применимых правил техники безопасности на площадке аудита;
е) подготовка мероприятий аудита;
ж) достижение соглашения о присутствии наблюдателей и необходимости в сопровождающих для аудиторской группы.

6.3 Проведение анализа документов
До проведения аудита на местах должен быть проведен анализ документации проверяемой организации для определения соответствия документированной системы критериям аудита. Документация может включать соответствующие документы системы менеджмента, включая отчетные, и отчеты по предыдущим аудитам. Анализ должен учитывать размер, тип и сложность организации, а также цели и объем аудита. В ряде случаев, данный анализ может быть отложен до начала проведения аудита на местах, если это не нанесет ущерба результативности аудита. В других случаях, может оказаться необходимым предварительное посещение места аудита для получения общего представления об имеющейся информации.
Если документация будет признана неадекватной, то руководитель аудиторской группы должен сообщить об этом заказчику аудита, лицам, назначенным ответственными за руководство программой аудита, и проверяемой организации. Должно быть принято решение, может ли аудит быть продолжен или приостановлен до момента решения всех вопросов по документации.
6.4 Подготовка к проведению аудита на местах

6.4.1 Подготовка плана аудита
Руководитель аудиторской группы должен подготовить план аудита в качестве основы соглашения между аудиторской группой, проверяемой организацией и заказчиком аудита. План должен облегчить составление графика и координации действий по аудита.
Степень подробности плана аудита должна отражать объем и сложность аудита. Так, подробности могут быть различными для первоначального и последующего аудита, а также для внутреннего и внешнего аудита. План аудита должен быть достаточно гибким, чтобы допускать изменения, например, изменение объема аудита, которое может оказаться необходимым по мере выполнения аудита на местах.
План аудита должен включать следующее:
а) цели аудита;
б) критерии аудита и любые справочные документы;
в) объем аудита, включая идентификацию организационных и функциональных единиц и процессов, подлежащих проверке;
г) дату и место, где должны осуществляться действия по аудиту на местах;
д) ожидаемое время и продолжительность действий по аудиту на местах, включая совещания с руководством проверяемой организации и совещания аудиторской группы;
е) роли и обязанности членов аудиторской группы и сопровождающих лиц;
ж) выделение соответствующих ресурсов для критических областей аудита.
Если применимо, план аудита также должен включать следующее:
з) идентификация представителя проверяемой организации при аудите;
и) рабочий язык аудита и язык отчетных документов, если он отличается от языка аудитора и/или проверяемой организации;
к) разделы отчета по аудиту;
л) техническое обеспечение (поездки, оборудование на местах и т.д.);
м) вопросы конфиденциальности;
н) любые последующие аудиты.
План должен быть проанализирован и принят заказчиком аудита и представлен проверяемой организации до начала проведения аудита на местах.
Любые возражения со стороны проверяемой организации должны быть разрешены совместно руководителем аудиторской группы, проверяемой организацией и заказчиком аудита. Любой пересмотренный план аудита должен быть согласован вовлеченными сторонами до продолжения аудита.

6.4.2 Распределение обязанностей в аудиторской группе
Руководитель аудиторской группы, путем консультаций с аудиторской группой, должен установить ответственность каждого члена группы за проверку конкретных процессов, функций, площадок, областей или действий. Такие назначения должны учитывать необходимость обеспечения независимости, компетентность и эффективность использования аудитором ресурсов, а также различные роли и обязанности аудиторов, аудиторов-стажеров, и технических экспертов. В процессе аудита для достижения его целей в распределение обязанностей могут быть внесены изменения.

6.4.3 Подготовка рабочих документов
Члены аудиторской группы должны проанализировать соответствующую информацию, относящуюся к распределению обязанностей при проведении аудита, и подготовить рабочие документы, необходимые как ссылочный материал и для регистрации результатов аудита. Такие рабочие документы могут включать:
а) контрольные перечни (чек-листы) и планы выборки для аудита; и
б) формы для регистрации информации, такой как дополнительные свидетельства, наблюдения аудита и протоколы совещаний.
Использование чек-листов и форм не должно ограничивать объем действий по аудиту, который может изменяться в зависимости от информации, собранной в процессе аудита.
Рабочие документы, включая записи по результатам их использования, должны храниться по крайней мере до окончания аудита. Хранение документов после окончания аудита описано в п.п. 6.7. Такие документы, содержащие конфиденциальную или запатентованную информацию, должны храниться в течение всего времени членами аудиторской группы с соблюдением соответствующих требований безопасности.
6.5 Проведение аудита на местах

6.5.1 Проведение вступительного совещания
Вступительное совещание должно проводиться с участием руководства проверяемой организации или, если применимо, лиц, ответственных за функции или процессы, подлежащие проверке. Цели совещания:
а) подтверждение плана аудита;
б) краткое изложение действий по аудиту;
в) подтверждение каналов связи; и
г) обеспечение возможности для проверяемой организации задать вопросы.
<!— /* Font Definitions */ @font-face {font-family:Tahoma; panose-1:2 11 6 4 3 5 4 4 2 4; mso-font-charset:204; mso-generic-font-family:swiss; mso-font-pitch:variable; mso-font-signature:1627421319 -2147483648 8 0 66047 0;} /* Style Definitions */ p.MsoNormal, li.MsoNormal, div.MsoNormal {mso-style-parent:»"; margin-top:0cm; margin-right:0cm; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0cm; mso-pagination:widow-orphan; tab-stops:14.2pt; font-size:10.0pt; font-family:»Times New Roman»; mso-fareast-font-family:»Times New Roman»; mso-fareast-language:EN-US;} @page Section1 {size:612.0pt 792.0pt; margin:2.0cm 42.5pt 2.0cm 3.0cm; mso-header-margin:36.0pt; mso-footer-margin:36.0pt; mso-paper-source:0;} div.Section1 {page:Section1;} —>

Практические советы – Вступительное совещание

Во многих случаях, например, при внутреннем аудите в малой организации, вступительное совещание может просто состоять из сообщения, что будет проводиться аудит, и разъяснения характера аудита.

В других случаях проведения аудита совещание должно быть официальным и должен быть составлен список присутствующих. Председательствовать на совещании должен руководитель аудиторской группы и, если применимо, должны быть рассмотрены следующие вопросы:

а) представление участников, включая изложение их ролей;

б) подтверждение целей, объема и критериев аудита;

в) подтверждение расписания аудита и других соответствующих мероприятий, связанных с аудитом, таких как дата и время заключительного совещания, любых промежуточных совещаний с участием аудиторской группы и руководства проверяемой организации, и любых последних изменений;

г) методы и процедуры, используемые при проведении аудита, включая сообщение проверяемой организации, что свидетельства аудита будут основываться только на выборке имеющейся информации, в связи с чем при аудите существует элемент неопределенности;

д) подтверждение официальных каналов связи между аудиторской группой и проверяемой организацией;

е) подтверждение языка, используемого при аудите;

ж) подтверждение того, что при аудите проверяемая организация будет информироваться о его ходе;

з) подтверждение наличия ресурсов и оборудования, необходимых аудиторской группе;

и) подтверждение вопросов конфиденциальности;

к) подтверждение соответствующей техники безопасности, аварийных и охранных процедур для аудиторской группы;

л) подтверждение наличия, роли и персональных данных сопровождающих;

м) форма представления отчета, включая любую классификацию несоответствий;

н) информация об условиях, при которых аудит может быть прекращен;

о) информация о системе апелляций по проведению или заключениям по результатам аудита.

6.5.2 Связь в процессе проведения аудита
В зависимости от объема и сложности аудита может возникнуть необходимость в официальных мероприятиях для обеспечения связи между аудиторской группой и проверяемой организацией в процессе проведения аудита.
Аудиторская группа должна периодически совещаться для обмена информацией, оценки хода аудита и, при необходимости, перераспределения обязанностей между аудиторами.
В процессе проведения аудита руководитель аудиторской группы должен периодически доводить до сведения проверяемой организации и заказчика аудита информацию о ходе аудита и любых проблемах, если это применимо. Свидетельства, собранные при аудите, которые предполагают немедленный и значительный риск (например, безопасность, окружающая среда или качество), должны быть немедленно доведены до сведения проверяемой организации и, если применимо, заказчика аудита. Любая проблема по вопросу, не входящему в объем аудита, должна быть отмечена и доведена до сведения руководителя аудиторской группы для возможного информирования заказчика аудита и проверяемой организации.
Если имеющееся свидетельство аудита указывает на то, что цели аудита недостижимы, то руководитель аудиторской группы должен сообщить причины заказчику аудита и проверяемой организации для определения дальнейших действий. Эти действия могут включать повторное подтверждение или изменение плана аудита, либо изменение целей или объема аудита, либо прекращение аудита.
Любая необходимость изменения объема аудита, которая может стать очевидной по мере выполнения аудита на местах, должна быть проанализирована и утверждена заказчиком аудита и, если применимо, проверяемой организацией.

6.5.3 Роли и обязанности сопровождающих и наблюдателей
Сопровождающие и наблюдатели могут сопровождать аудиторскую группу, но они не являются ее членами. Они не должны влиять или вмешиваться в проведение аудита.
Если сопровождающие были назначены проверяемой организацией, то они должны помогать аудиторской группе и действовать по просьбе руководителя аудиторской группы. В их обязанности может входить следующее:
а) установление контактов и времени для опроса;
б) организация посещений конкретных мест на площадке или в организации;
в) обеспечение ознакомления и соблюдения членами аудиторской группы правил, касающихся техники безопасности на местах и охранных процедур;
г) выступление в качестве свидетеля по поручению проверяемой организации;
д) разъяснение или помощь в сборе информации.

6.5.4 Сбор и проверка информации
В процессе проведения аудита, информация, относящаяся к целям, объему и критериям аудита, включая информацию по взаимодействию функций, видов деятельности и процессов, должна собираться методом соответствующей выборки и должна быть проверяема. Только проверяемая информация может стать свидетельством аудита. Свидетельства аудита должны регистрироваться.
Свидетельства аудита основываются на выборке из имеющейся информации. Поэтому, при проведении аудита присутствует элемент неопределенности, и лица, подготавливающие заключение по результатам аудита, должны осознавать это.
Рис. 3 дает общее представление о процессе, начиная со сбора информации и заканчивая составлением заключения по результатам аудита.


Методы сбора информации включают:
- опрос;
- наблюдение за деятельностью;
- анализ документации.
<!— /* Font Definitions */ @font-face {font-family:Tahoma; panose-1:2 11 6 4 3 5 4 4 2 4; mso-font-charset:204; mso-generic-font-family:swiss; mso-font-pitch:variable; mso-font-signature:1627421319 -2147483648 8 0 66047 0;} /* Style Definitions */ p.MsoNormal, li.MsoNormal, div.MsoNormal {mso-style-parent:»"; margin-top:0cm; margin-right:0cm; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0cm; mso-pagination:widow-orphan; tab-stops:14.2pt; font-size:10.0pt; font-family:»Times New Roman»; mso-fareast-font-family:»Times New Roman»; mso-fareast-language:EN-US;} @page Section1 {size:612.0pt 792.0pt; margin:2.0cm 42.5pt 2.0cm 3.0cm; mso-header-margin:36.0pt; mso-footer-margin:36.0pt; mso-paper-source:0;} div.Section1 {page:Section1;} —>

< ![endif]—>

Практические советы – Источники информации

Выбранные источники информации могут различаться в зависимости от объема и сложности аудита и могут включать следующее:

а) опрос сотрудников и других лиц;

б) наблюдение за деятельностью, производственной средой и условиями;

в) документы, такие как политика, цели, планы, процедуры, стандарты, инструкции, лицензии и разрешения, спецификации, чертежи, контракты и заказы;

г) записи, такие как протоколы контроля, протоколы совещаний, отчеты по аудитам, записи по программам мониторинга и результаты измерений;

д) сводки данных, анализы, индикаторы работы;

е) информация по программам выборочного контроля проверяемой организации и процедурам выборочного контроля и измерений;

ж) данные из других источников, например, обратная связь с потребителем, другая актуальная информация от внешних сторон и оценка поставщиков;

з) компьютерные базы данных и Web-сайты.

Практические советы – Проведение опроса

Опрос является одним из важных средств сбора информации и должен проводиться с учетом ситуации и собеседника. При этом аудитор должен учитывать следующее:

а) опрос должен проводиться с лицами на соответствующих уровнях и с соответствующими функциями, которые выполняют деятельность или задачи в пределах объема аудита;

б) опрос должен проводиться в обычное рабочее время и, по возможности, на обычном рабочем месте собеседника;

в) должно быть сделано все возможное, чтобы как до, так и во время опроса собеседник не чувствовал себя скованно;

г) должна быть разъяснена причина проведения опроса и каждая сделанная запись;

д) опрос может начинаться с просьбы к собеседнику описать свою работу;

е) следует избегать вопросов, содержащих ответ (наводящих вопросов);

ж) результаты опроса должны быть обобщены и проанализированы совместно с собеседником;

з) после опроса следует поблагодарить собеседника за участие и сотрудничество.

6.5.5 Формирование наблюдений аудита
Свидетельства аудита должны быть оценены с точки зрения критериев аудита для формирования наблюдений аудита. Наблюдения аудита могут указывать либо на соответствие, либо на несоответствие критериям аудита. Если это было определено целями аудита, наблюдения аудита могут указывать на возможности для улучшения.
При необходимости, аудиторская группа должна собираться для анализа наблюдений аудита на соответствующих стадиях в процессе аудита.
Соответствия критериям аудита должны быть обобщены и соотнесены с подразделениями, функциями и процессами, которые прошли аудит. Если это предусмотрено планом аудита, то отдельные наблюдения аудита о соответствии и подтверждающие его свидетельства также должны регистрироваться.
Несоответствия и подтверждающие их свидетельства аудита должны регистрироваться. Несоответствия могут быть классифицированы. Они должны быть проанализированы совместно с представителем проверяемой организации для получения подтверждения того, что свидетельства аудита верны и несоответствия понятны. Должно быть сделано все возможное для преодоления любых разногласий относительно свидетельств и/или наблюдений аудита, нерешенные вопросы должны быть зарегистрированы.

6.5.6 Подготовка заключений по результатам аудита
До заключительного совещания аудиторская группа должна собраться, чтобы:
а) проанализировать наблюдения аудита и любую другую соответствующую информацию, собранную в процессе аудита, с точки зрения целей аудита;
б) согласовать заключения по результатам аудита, с учетом элемента неопределенности, свойственного процессу аудита;
в) подготовить рекомендации, если это предусмотрено целями аудита;
г) обсудить последующий аудит, если это было включено в план аудита.
<!— /* Font Definitions */ @font-face {font-family:Tahoma; panose-1:2 11 6 4 3 5 4 4 2 4; mso-font-charset:204; mso-generic-font-family:swiss; mso-font-pitch:variable; mso-font-signature:1627421319 -2147483648 8 0 66047 0;} /* Style Definitions */ p.MsoNormal, li.MsoNormal, div.MsoNormal {mso-style-parent:»"; margin-top:0cm; margin-right:0cm; margin-bottom:6.0pt; margin-left:0cm; mso-pagination:widow-orphan; tab-stops:14.2pt; font-size:10.0pt; font-family:»Times New Roman»; mso-fareast-font-family:»Times New Roman»; mso-fareast-language:EN-US;} @page Section1 {size:612.0pt 792.0pt; margin:2.0cm 42.5pt 2.0cm 3.0cm; mso-header-margin:36.0pt; mso-footer-margin:36.0pt; mso-paper-source:0;} div.Section1 {page:Section1;} —>

< ![endif]—>

Практические советы – Заключения по результатам аудита

Заключение по результатам аудита может охватывать следующие вопросы:

а) степень соответствия системы менеджмента критериям аудита;

б) результативность внедрения, поддержания и совершенствования системы менеджмента;

в) способность процесса анализа со стороны руководства обеспечить постоянную пригодность, адекватность, результативность системы менеджмента и ее совершенствование.

Если это было определено целями аудита, заключение по результатам аудита может содержать рекомендации, относящиеся к улучшениям, деловым взаимоотношениям, сертификации/регистрации или аудитам в дальнейшем.

6.5.7 Проведение заключительного совещания
В ходе заключительного совещания под председательством руководителя аудиторской группы должны быть представлены наблюдения аудита и заключения по результатам аудита таким образом, чтобы они были понятны и признаны проверяемой организацией, а также, если применимо, согласованы сроки представления проверяемой организацией плана корректирующих и предупреждающих действий. Участниками заключительного совещания должны быть представители проверяемой организации, а также могут быть заказчик аудита и другие стороны. В случае возникновения в процессе аудита ситуаций, которые могут отразиться на надежности заключений по результатам аудита, руководитель аудиторской группы должен сообщить об этом проверяемой организации.
Во многих случаях, например, при проведении внутреннего аудита в малой организации, заключительное совещание может состоять только из доведения до сведения наблюдений аудита и заключения по результатам аудита.
В других случаях, совещание должно быть официальным с ведением протокола и списка присутствующих.
Любые разногласия в отношении наблюдений аудита и/или заключений по результатам аудита между аудиторской группой и проверяемой организацией должны быть обсуждены и, если возможно, разрешены. В противном случае все мнения должны быть зарегистрированы.
Если это предусмотрено целями аудита, должны быть представлены рекомендации по улучшению. При этом следует подчеркнуть, что рекомендации не являются обязательными.

6.6 Подготовка, утверждение и рассылка отчета по аудиту

6.6.1 Подготовка отчета по аудиту
Руководитель аудиторской группы должен нести ответственность за подготовку и содержание отчета по аудиту.
Отчет по аудиту должен предоставлять полные, точные, четкие и достаточные записи по аудиту, и должен включать или содержать ссылки на следующее:
а) цели аудита;
б) объем аудита, в частности, идентификацию проверенных организационных и функциональных единиц или процессов и охваченный период времени;
в) идентификацию заказчика аудита;
г) идентификацию руководителя и членов аудиторской группы;
д) даты и места, где проводился аудит на местах;
е) критерии аудита;
ж) наблюдения аудита;
з) заключения по результатам аудита.
Отчет по аудиту должен также включать или содержать ссылки на следующее, если применимо:
и) план аудита;
к) перечень представителей проверяемой организации;
л) краткое изложение процесса аудита, включая элемент неопределенности и/или проблемы, которые могут отразиться на надежности заключения по результатам аудита;
м) подтверждение, что цели аудита достигнуты в объеме аудита в соответствии с планом аудита;
н) любые неохваченные области, входящие в объем аудита;
о) любые неразрешенные разногласия между аудиторской группой и проверяемой организацией;
п) рекомендации по улучшению, если это предусмотрено целями аудита;
р) при необходимости, согласованные планы последующих аудитов;
с) заявление о конфиденциальном характере содержания;
т) лист рассылки отчета по аудиту.
6.6.2 Утверждение и рассылка отчета по аудиту
Отчет по аудиту должен быть выпущен в согласованные сроки. Если это невозможно, то причины задержки должны быть доведены до сведения заказчика аудита, и должна быть согласована новая дата выпуска.
Отчет по аудиту должен быть датирован, проанализирован и утвержден в соответствии с процедурами по программе аудита.
Далее утвержденный отчет по аудиту подлежит рассылке получателям, определенным заказчиком аудита.
Отчет по аудиту является собственностью заказчика аудита. Члены аудиторской группы, и все получатели отчета должны учитывать и обеспечивать конфиденциальность содержания отчета.

6.7 Завершение аудита
Аудит считается завершенным, если все действия, установленные планом аудита, выполнены, и утвержденный отчет по аудиту разослан.
Относящиеся к аудиту документы должны быть сохранены или уничтожены по соглашению между участвующими сторонами и в соответствии с процедурами по программе аудита и применимыми законодательными, регламентирующими и контрактными требованиями.
Если это не требуется законодательством, аудиторская группа и лица, ответственные за руководство программой аудита, не должны разглашать содержание документов, любую другую информацию, полученную в ходе аудита, или содержание отчета по аудиту любой другой стороне без определенного одобрения заказчика аудита и, если применимо, без одобрения проверяемой организации. Если требуется раскрыть содержание документа по аудиту, то заказчик аудита и проверяемая организация должны быть уведомлены об этом как можно скорее.

6.8 Проведение последующего аудита
В заключении по результатам аудита может быть указано на необходимость корректирующих, предупреждающих действий или действий по улучшению, если применимо. Такие действия обычно разрабатываются и проводятся проверяемой организацией в течение согласованного срока и не рассматриваются как часть аудита. Проверяемая организация должна информировать заказчика аудита о статусе таких действий.
Выполнение и результативность корректирующего действия должны проверяться. Эта проверка может быть частью очередного аудита.
В программе аудита может быть определено проведение последующего аудита членами аудиторской группы, имеющими ценный опыт. В таких случаях следует обратить внимание на обеспечение независимости при очередном аудите.


Комментировать or Leave a Trackback
разделитель

Комментировать

Вы должны авторизоваться для комментирования.