4. Принципы аудитирования

Проведение аудитов основывается на ряде принципов. Они делают аудит эффективным и надежным инструментом поддержки руководства организации в реализации своей политики и управлении организацией, предоставляя информацию, на основе которой организация может действовать, чтобы улучшить свою деятельность. Соблюдение этих принципов является предпосылкой для получения таких заключений по аудиту, которые относятся к делу и достаточны, а также для создания возможности аудиторам, действующим независимо друг от друга, приходить с схожих ситуациях к одинаковым заключениям.

Следующие принципы относятся к аудиторам.

а) Этичное поведение: основа профессионализма

Доверие, честность, конфиденциальность и рассудительность (осмотрительность, благоразумие) неотъемлемы (обязательны) при проведении аудитов.

б) Беспристрастное предоставление результатов: обязательство предоставлять правдивые и точные отчеты

Результаты аудита, заключения по аудиту и отчеты об аудите должны правдиво и точно отражать деятельность по аудиту. Существенные препятствия, встретившиеся в ходе аудита, а также неразрешенные расходящиеся мнения и разногласия между командой по аудиту и аудитируемой организацией должны быть отражены в отчете.

в) Надлежащая профессиональная тщательность:

применения усердия (прилежания) и рассудительности при проведении аудита

Проявление аудиторами тщательности должно соответствовать важности выполняемого ими задания и доверию, оказываемому им заказчиками аудита и другими заинтересованными сторонами. Наличие у аудиторов необходимой компетентности является важным факторам.

Дальнейшие принципы относятся к аудиту, который, по определению, является независимым и систематическим.

г) Независимость: основа для беспристрастности аудита и объективности заключений по аудиту

Аудиторы должны быть независимы от деятельности, которая будет подвергнута аудиту, и свободны от предвзятости и конфликта интересов. Аудиторы должны сохранять объективность своих взглядов и суждений во время всего процесса аудита для обеспечения того, чтобы результаты аудита и заключения по аудиту были основаны только на свидетельствах аудита.

д) Подход, основанный на свидетельствах: разумный способ получения надежных и воспроизводимых заключений по аудиту в систематическом процессе аудита

Свидетельства аудита должны быть верифицируемыми. Они должны основываться на выборках доступной (полученной в распоряжение) информации, поскольку аудит проводится в ограниченный период времени и с ограниченными ресурсами. Соответствующее уместное использование таких выборок очень сильно влияет на доверие, с которым могут быть восприняты заключения по аудиту.

Указания, содержащиеся в последующих разделах данного международного стандарта, основывается на вышеизложенных принципах.